Інші податки

Справляння збору за провадження діяльності у сфері розваг

Відповідно до пп. 14.1.46 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу діяльність у сфері розваг — господарська діяльність юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців, яка полягає у проведенні лотерей, а також розважальних ігор, участь у яких не передбачає одержання її учасниками грошових або майнових призів (виграшів), зокрема більярд, кегельбан, боулінг, настільні ігри, дитячі відеоігри тощо.

У разі провадження діяльності у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей) суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), їх відокремлені підрозділи є платниками збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності та отримують у встановленому порядку торгові патенти (ст. 267 Податкового кодексу).

Винятком є проведення комп’ютерних і відеоігор.

Відповідно до пп. 267.1.2 п. 267.1 ст. 267 вищезазначеного Кодексу не є платниками збору за провадження діяльності у сфері розваг суб’єкти господарювання, які провадять комп’ютерні та відеоігри.

Водночас слід зазначити, що на діяльність у сфері комп’ютерних і відеоігор з отриманням призів та виграшів поширюються норми Закону № 1334.

Також згідно з п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу звільнено від обов’язку нарахування та сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності платників єдиного податку.

Торговий патент для здійснення діяльності у сфері розваг придбавається для кожного окремого грального місця. Якщо окреме гральне місце має декілька незалежних гральних місць, торговий патент придбавається окремо для кожного з них.

Як отримати патент

Щоб отримати торговий патент, необхідно подати заявку до територіального органу Міндоходів України за місцем сплати збору, тобто за місцезнаходженням пункту надання послуг у сфері розваг, яка повинна містити відомості, наведені у пп. 267.4.1 п. 267.4 ст. 267 Податкового кодексу, а саме:

  • найменування суб’єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) та прізвище, ім’я, по батькові суб’єкта господарювання, реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичної особи);
  • юридичну адресу (місцезнаходження) суб’єкта господарювання, а у разі якщо патент придбавається для відокремленого підрозділу, — місцезнаходження такого відокремленого підрозділу згідно з документом, що засвідчує право власності (оренди);
  • вид підприємницької діяльності, для провадження якої придбавається торговий патент;
  • вид торгового патенту;
  • найменування документа про повну або часткову сплату збору;
  • назву та фактичну адресу (місцезнаходження) грального місця;
  • назву, дату, номер документа, що засвідчує право власності (оренди);
  • період, на який придбавається торговий патент.

Установлення додаткових умов для отримання патенту відповідно до Податкового кодексу не дозволяється.

Разом із заявкою подаються оригінали або нотаріально засвідчені копії документів, які підтверджують відомості, наведені у заявці. Під час подання заявки посадова особа територіального органу Міндоходів України здійснює звіряння відомостей і повертає документи платнику.

Патент видається протягом трьох днів з дня подання заявки.

Строк дії торгового патенту на здійснення діяльності у сфері розваг згідно з пп. 267.7.3 п. 267.7 ст. 267 Податкового кодексу становить вісім календарних кварталів.

Порядок використання патенту

Відповідно до пп. 267.6.1 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу оригінал торгового патенту має бути розміщено на фронтальній вітрині магазину, а за її відсутності — біля реєстратора розрахункових операцій; на фронтальній вітрині малої архітектурної форми; на табличці в автомагазинах, на розвозках та інших видах пересувної торговельної мережі, а також на лотках, прилавках та інших видах торговельних точок, відкритих у відведених для торговельної діяльності місцях; у пунктах обміну іноземної валюти; у приміщеннях для надання платних послуг, а також у приміщеннях, в яких проводяться розважальні ігри.

Торговий патент має бути відкритий та доступний для огляду.

Дозволяється розміщувати нотаріально засвідчені копії торгових патентів у вищезазначених місцях. При цьому оригінал такого патенту має зберігатися у відповідальної особи суб’єкта господарювання або відокремленого підрозділу, яка зобов’язана надавати його для огляду уповноваженим законом особам.

Передача торгового патенту іншому суб’єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу такого суб’єкта не дозволяється.

Відповідальність за порушення порядку використання торгового патенту

За порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого підпунктами 267.6.1 — 267.6.3 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу, суб’єкти господарювання, що здійснюють діяльність у сфері розваг, сплачують штраф у розмірі збору на один квартал.

Внесення змін до патенту

Внесення змін до торгового патенту у разі зміни відомостей (найменування, коду ЄДРПОУ, номера облікової картки, адреси, виду діяльності тощо) здійснюється на підставі письмової заяви суб’єкта господарювання.

Згідно з п. 5 Порядку № 109 заповнення реквізитів торгового патенту на провадження торговельної діяльності, діяльності з надання платних побутових послуг, торгівлі валютними цінностями, діяльності у сфері розваг проводиться на підставі оформленої відповідно до пп. 267.4.1 п. 267.4 ст. 267 Податкового кодексу заявки на придбання торгового патенту. Згідно з п. 9 Порядку № 109 на підставі письмової заяви суб’єкта господарювання щодо зміни місцезнаходження до торгового патенту вносяться відповідні записи, засвідчені підписом відповідальної особи та печаткою територіального органу Міндоходів України. Таким чином, внесення змін до торгового патенту у разі зміни відомостей (найменування, коду ЄДРПОУ, номера облікової картки, адреси, виду діяльності тощо) здійснюється на підставі письмової заяви суб’єкта господарювання.

Ставки збору за здійснення діяльності у сфері розваг

Підпунктом 267.3.1 п. 267.3 ст. 267 Податкового кодексу встановлено, що ставка збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюється сільськими, селищними та міськими радами (далі — органи місцевого самоврядування) з розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня календарного року (далі — мінімальна заробітна плата), визначеному цим пунктом, з урахуванням місцезнаходження пункту продажу товарів та асортименту товарів, пункту з надання платних послуг і виду платних послуг.

Згідно з пп. 267.3.6 п. 267.3 ст. 267 зазначеного Кодексу ставка збору за здійснення діяльності у сфері розваг на квартал становить:

  • для використання грального автомата (грального автомата «кран-машина», грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних розважальних ігор) — розмір мінімальної заробітної плати;
  • для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбана, боулінга, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, — розмір мінімальної заробітної плати, збільшений удвічі, за кожний гральний жолоб (доріжку);
  • для використання столів для більярда, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярда, що використовуються для спортивних аматорських змагань, — розмір мінімальної заробітної плати за кожний стіл для більярда;
  • для проведення інших оплатних розважальних ігор — розмір мінімальної заробітної плати за кожне окреме гральне місце.

Ставки збору за здійснення діяльності у сфері розваг прив’язані до мінімальної заробітної плати як до законодавчо встановленого розміру оплати праці.

Пунктом 8 ст. 40 Бюджетного кодексу визначається розмір мінімальної заробітної плати на відповідний бюджетний період.

Мінімальна заробітна плата — законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче якого не може здійснюватися оплата за виконану працівником місячну, погодинну норму роботи (обсяг робіт).

Розмір ставки збору щороку визначається з урахуванням Закону України про Державний бюджет України на відповідний рік і відповідних рішень органів місцевого самоврядування.

Отже, у разі зміни розміру мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного (календарного) року:

  • щоквартальний збір за здійснення діяльності у сфері розваг, внесений у грудні попереднього року за І квартал наступного року, перегляду не підлягає;
  • щоквартальний збір за здійснення діяльності у сфері розваг, який сплачуватиметься у І кварталі за ІІ квартал і в подальшому, сплачуватиметься за встановленими ставками збору згідно з вимогами п. 267.3 ст. 267 Податкового кодексу з урахуванням розміру мінімальної заробітної плати, встановленої з 1  січня звітного (календарного) року;
  • сума збору, внесена суб’єктом господарювання за один квартал під час придбання торгового патенту, щороку обчислюється у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1  січня звітного (календарного) року.

Під час придбання торгового патенту суб’єкт господарювання вносить суму збору за один квартал. На суму збору, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшується сума збору, яка підлягає внесенню в останній квартал його дії (пп. 267.5.3 п. 267.5 ст. 267 Податкового кодексу).

Підпунктом 267.5.4 п. 267.5 ст. 267 цього Кодексу передбачено, що платники збору можуть здійснити сплату збору авансовим внеском до кінця календарного року.

Строки сплати

Строки сплати збору за здійснення діяльності у сфері розваг визначено пп. 267.5.2 п. 267.5 ст. 267 Податкового кодексу, а саме: щокварталу не пізніше 15 числа місяця, що передує звітному кварталу. Суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері розваг, сплачують суму збору за місцезнаходженням пункту надання послуг у сфері розваг.

Відповідальність за несплату (неперерахування) суми збору

У разі несплати (неперерахування) суб’єктом господарювання сум збору за здійснення діяльності у сфері розваг у порядку та у строки, визначені Податковим кодексом, передбачено накладення штрафу у розмірі 50% від ставок збору, встановлених ст. 267 цього Кодексу.

У разі невнесення суб’єктом господарювання збору в установлені строки дія такого патенту анулюється з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулося таке порушення (пп. 267.7.4 п. 267.7 ст. 267 Податкового кодексу).

Враховуючи зазначене, торговий патент підлягає анулюванню у разі, якщо суб’єктом господарювання не внесено плату за такий патент до першого числа звітного місяця (кварталу), і за несвоєчасну сплату до нього буде застосовано штрафну санкцію відповідно до п. 125.1 ст. 125 Податкового кодексу.

Якщо суб’єкт господарювання, у якого анульовано дію патенту, продовжує здійснювати діяльність, передбачену ст. 267 цього Кодексу, вважається, що така діяльність здійснюється без отримання відповідних торгових патентів з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому відбулося таке порушення.

Санкції за здійснення діяльності без патенту

Відповідно до п. 125.1 ст. 125 Податкового кодексу суб’єкти господарювання за здійснення діяльності у сфері розваг, передбаченої ст. 267 цього Кодексу, без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання, передбаченого підпунктами 267.6.4 та 267.6.5 п. 267.6 ст. 267 зазначеного Кодексу, сплачують штраф у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал.