ПДФО

Оподаткування вихідної допомоги

Розглянемо, чи оподатковується податком на доходи фізичних осіб вихідна допомога, та якщо так, то хто нараховує та перераховує податок до бюджету із суми цієї допомоги.


Статтею 44 КЗпП встановлено, що при припиненні трудового договору з підстав, зазначених у п. 6 ст. 36 та пунктах 1, 2, 6 ст. 40 цього Кодексу, працівникові виплачується вихідна допомога у розмірі не менше середнього місячного заробітку, а внаслідок порушення власником або уповноваженим ним органом законодавства про працю, колективного чи трудового договору (статті 38 і 39 цього Кодексу) — у розмірі, передбаченому колективним договором, але не менше тримісячного середнього заробітку.

Відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний оподатковуваний дохід.

Підпунктом 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються інші доходи, крім визначених у ст. 165 цього Кодексу. Відповідно до цієї статті до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, зокрема, не входять доходи у вигляді вихідної допомоги, яка виплачується працівнику згідно зі ст. 44 КЗпП при припиненні трудового договору.

Таким чином, зазначена вихідна допомога включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку відповідно до пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу і оподатковується за ставками, встановленими п. 167.1 ст. 167 цього Кодексу.

Згідно з пп. «а» п. 171.2 ст. 171 Податкового кодексу особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні.

Підпунктом 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу встановлено, що податок на доходи фізичних осіб сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Відповідно до пп. «б» п. 176.2 ст. 176 зазначеного Кодексу особи, які за нормами цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (форма № 1ДФ) (далі — податковий розрахунок) до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду.

Отже, у разі нарахування (виплати) вихідної допомоги, яка виплачується працівнику згідно зі ст. 44 КЗпП при припиненні трудового договору, податковий агент повинен відобразити її у податковому розрахунку.

«Гарячі лінії»

Дата: 28 березня, Четвер
Час проведення: з 10:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42