ПДВ

Зміни у податковому законодавстві з ПДВ, які набрали чинність з 1 січня 2014 року

Розглянемо зміни, які відбулися з початку нового року в оподаткуванні ПДВ.


Ставка ПДВ

Законом № 713 перенесено на 2015 р. передбачене п. 10 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу зниження ставки ПДВ до 17%. Отже, протягом 2014 р. застосовуватиметься ставка ПДВ у розмірі 20%.

Нова податкова звітність з ПДВ

Наказом № 678 затверджено податкову декларацію з ПДВ, уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України та Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ. Одночасно наказом № 944 визнано таким, що втратив чинність, наказ № 1492, яким було затверджено форму податкової звітності з ПДВ і порядок її заповнення.

Затверджена форма декларації з ПДВ на відміну від попередньої форми містить такі нові рядки:

  • 5.1 — обсяг операцій з вивезення товарів за межі митної території України, які звільнені від оподаткування згідно зі ст. 197 та підрозділом 2 розділу XX Податкового кодексу, міжнародними договорами (угодами);
  • 16.1.4 — коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 Податкового кодексу за обсягами придбання з ПДВ (які було включено до рядка 10.2 декларації з ПДВ) з метою їх використання для здійснення операцій, які не є об’єктом оподаткування (ст. 196 цього Кодексу) та/або звільнені від оподаткування (ст. 197, підрозділ 2 розділу XX Податкового кодексу, міжнародні договори).

Подання звітності з ПДВ за формою, затвердженою наказом № 678, здійснюватиметься платниками починаючи з 01.02.2014 р. (платниками, які звітують щомісяця, — за підсумками січня 2014 р. — не пізніше 20.02.2014 р., платниками, які звітують щокварталу, — за I квартал 2014 р. — не пізніше 12.05.2014 р.).

Новий реєстр виданих та отриманих податкових накладних

З 01.01.2014 р. набрав чинності наказ № 708, яким затверджено форму реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядок його ведення.

Ведення платниками ПДВ реєстру за затвердженою формою здійснюється починаючи з 01.01.2014 р.

При цьому за грудень 2013 р. подання в електронному вигляді копій записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних до органів доходів і зборів (останній день подання — 20.01.2014 р.) здійснюється платниками ПДВ за формою, затвердженою наказом № 1340.

Відсутність обсягів постачання товарів/послуг

Згідно зі змінами, внесеними Законом № 657 до п. 183.8 ст. 183 Податкового кодексу, контролюючий орган не має права відмовити в реєстрації особи як платника ПДВ, якщо за результатами розгляду реєстраційної заяви та/або поданих документів встановлено, що особа не здійснює постачання товарів/послуг.

Скорочено строк внесення запису про реєстрацію платника ПДВ

З 01.01.2014 р. у разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника ПДВ контролюючий орган зобов’язаний внести до реєстру платників податку запис про реєстрацію такої особи як платника податку з бажаного (запланованого) дня реєстрації платника податку, зазначеного у його заяві.

Витяг з реєстру платників ПДВ

Новою редакцією п. 183.11 ст. 183 Податкового кодексу встановлено, що замість свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ контролюючим органом за запитом платника цього податку надаватиметься безоплатно та безумовно протягом двох робочих днів, що настають за днем отримання такого запиту, витяг з реєстру платників податку.

Податковий сервіс

Змінами, внесеними до п. 183.13 ст. 183 Податкового кодексу, встановлено, що платники ПДВ, які подають податкові декларації засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством, матимуть змогу за запитом в електронній формі отримувати безоплатно від контролюючих органів протягом п’яти робочих днів з дати надходження такого запиту інформацію, що оприлюднюється на офіційному веб-сайті, щодо: даних з реєстру платників ПДВ, дати податкової реєстрації, індивідуального податкового номера та строку дії реєстрації платника ПДВ; про осіб, реєстрацію яких як платників ПДВ анульовано.

База оподаткування

Доповненнями, внесеними до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу, встановлено, що не включатимуться до складу договірної (контрактної) вартості суми неустойки (штрафів та/або пені), 3% річних та інфляційні, отримані платником ПДВ внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Нагадуємо, що раніше Узагальнюючою податковою консультацією № 590 роз’яснювалося, що суми коштів, отримані як сума штрафу та/або неустойки чи пені, втрат від інфляцій за весь період прострочення грошового зобов’язання, 3% річних від простроченої суми (або інший відсоток, встановлений договором), які покупець сплачує постачальнику у разі затримки оплати за товари/послуги, не змінюють базу оподаткування ПДВ поставлених товарів/послуг.

Податкова накладна

З 01.01.2014 р. скасовано норму (пп. «ї» п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу), якою встановлювалася наявність у податковій накладній обов’язкового реквізиту «Номер і дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України». Нагадуємо, що і до 01.01.2014 р. зазначений реквізит не відображався у податковій накладній, оскільки її форма не передбачала такого реквізиту (п. 30 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу, листи № 1272/0/71-12/15-3117, 718/6/15-3115, 5790/6/99-99-19-04-01-10, 9684/7/99-99-19-04-01-17).

Починаючи з 01.01.2014 р. у разі відмови постачальника товарів/послуг надати податкову накладну або у разі порушення порядку її заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних право покупця додати до податкової декларації з ПДВ заяву зі скаргою на постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту, зберігатиметься за ним протягом 60 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації за звітний (податковий) період, в якому не надано податкову накладну або порушено порядок її заповнення та/або порядок реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Пільги з ПДВ

Змінами, внесеними до Податкового кодексу Законом № 713, продовжено з 01.01.2014 р. дію пільг за операціями з постачання зернових та технічних культур, необроблених шкур та чиненої шкіри без подальшої обробки (у тому числі операції з імпорту таких товарів), відходів та брухту чорних і кольорових металів та деревини (пункти 15, 16, 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу).

Звільнено від оподаткування ПДВ операції з постачання паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД.

Розміри сплати переробними підприємствами позитивної різниці між сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту

У 2014 р. сплата переробними підприємствами позитивної різниці між сумою податкових зобов’язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду, визначеною у податковій декларації з ПДВ щодо діяльності з постачання м’ясо-молочної продукції, здійснюється до спеціального фонду Держбюджету України у розмірі 50%, а на спеціальний рахунок, відкритий в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, — також у розмірі 50% (пп. 6 п. 1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу).

«Гарячі лінії»

Дата: 28 березня, Четвер
Час проведення: з 10:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42