Податок на прибуток

Відображення авансових внесків при виплаті дивідендів у декларації з податку на прибуток

Як у декларації з податку на прибуток підприємства відображається сума авансового внеску при виплаті дивідендів?


Форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі — Декларація) затверджено наказом Міндоходів України від 30.12.2013 р. № 872.

Розрахунок суми авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді, здійснюється у рядку 5 додатка АВ до рядка 20 Декларації. При цьому у рядку 5.1 цього додатка виокремлюється сума авансового внеску у зв’язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) у звітному (податковому) періоді, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи, та переноситься до рядка 20 Декларації.

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів визначається наростаючим підсумком з урахуванням показників попереднього звітного (податкового) періоду поточного року.

У рядку 21 Декларації зазначається сума нарахованого авансового внеску у зв’язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного року).

У рядку 22 Декларації зазначається сума нарахованого авансового внеску у зв’язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 — рядок 21).

Зауважимо, що рядок 5.1 додатка АВ до рядка 20 Декларації і рядок 20 Декларації заповнюються усіма юридичними особами (у тому числі платниками консолідованого податку), які здійснюють нарахування авансового внеску у зв’язку з виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що мають бути сплачені у звітному (податковому) періоді.

Рядки 21 та 22 Декларації заповнюються лише платниками податку, в яких базовим податковим (звітним) періодом є квартал.

Водночас сума сплачених авансових внесків, розрахована у додатку АВ до рядка 20 Декларації, враховується при зменшенні нарахованої суми податку на прибуток підприємства. Така сума відображається у рядку 13.5 «Сума нарахованого авансового внеску у зв’язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів) за місцезнаходженням юридичної особи» табл. 1 «Зменшення нарахованої суми податку» додатка ЗП до рядка 13 Декларації. Рядок 13.5 складається з рядків 13.5.1 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в поточному звітному (податковому) періоді» та 13.5.2 «сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в наступних звітних (податкових) періодах (рядок 13.5 — рядок 13.5.1, переноситься до рядка 13.4 додатка ЗП до рядка 13 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за наступний звітний (податковий) період)».

«Гарячі лінії»

Дата: 19 липня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00