ПДФО

Оподаткування компенсацій, отриманих громадянами з бюджету

Розглянемо, як оподатковуються компенсації за оплату електроенергії, газу та центрального опалення житла, що виплачуються колишнім працівникам гірничих підприємств (пенсіонерам) відповідно до Гірничого закону.


Основним нормативним документом, який регулює порядок функціонування гірничих підприємств, є Гірничий закон, ст. 43 якого передбачено права та соціальні гарантії працівників гірничих підприємств.

Так, частиною сьомою цієї статті визначено категорії осіб, яким підприємства з видобутку вугілля та вуглебудівні підприємства безоплатно надають вугілля на побутові потреби у розмірі, що визначається колективним договором, зокрема:

  • пенсіонерам, які пропрацювали на підприємствах з видобутку (переробки) вугілля, вуглебудівних підприємствах: на підземних роботах — не менше ніж 10 років для чоловіків і не менше ніж 7 років 6 місяців — для жінок; на роботах, пов’язаних із підземними умовами, — не менше ніж 15 років для чоловіків і не менше ніж 12 років 6 місяців — для жінок; на роботах технологічної лінії на поверхні діючих шахт чи на шахтах, що будуються, розрізах, збагачувальних і брикетних фабриках — не менше ніж 20 років для чоловіків і не менше ніж 15 років — для жінок;
  • пенсіонерам, які пропрацювали на підприємствах з видобутку (переробки) вугілля, вуглебудівних підприємствах і мають загальний пільговий стаж на підземних роботах та/або роботах, пов’язаних з підземними умовами, та/або роботах технологічної лінії на поверхні діючих шахт чи на шахтах, що будуються, розрізах, збагачувальних і брикетних фабриках, — не менше ніж 20 років для чоловіків і не менше ніж 15 років — для жінок.

Крім того, зазначеній вище категорії осіб відповідно до частини п’ятої ст. 48 Гірничого закону після ліквідації або консервації гірничого підприємства забезпечення вугіллям на побутові потреби здійснюється правонаступником у межах тарифної угоди.

Водночас згідно зі статтями 43 та 48 Гірничого закону особи, які мають право на безоплатне отримання вугілля на побутові потреби, але проживають у будинках, що мають центральне опалення, отримують компенсацію за оплату електроенергії, газу та центрального опалення житла, що виплачується за рахунок субвенцій з держбюджету місцевим бюджетам.

Статтею 89 Бюджетного кодексу визначено видатки, що здійснюються з районних бюджетів і бюджетів міст республіканського, АР Крим і обласного значення та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів.

До таких видатків належать видатки на соціальний захист і соціальне забезпечення (державні програми соціального захисту), зокрема компенсації особам, які згідно зі статтями 43 та 48 Гірничого закону мають право на безоплатне отримання вугілля або торф’яного брикету на побутові потреби, але проживають у будинках, що мають центральне опалення.

Субвенції — це міжбюджетні трансферти для використання на певну мету в порядку, визначеному органом, який прийняв рішення про надання субвенції, де міжбюджетні трансферти — це кошти, які безоплатно і безповоротно передаються з одного бюджету до іншого (пункти 32 та 48 ст. 2 Бюджетного кодексу).

Механізм надання компенсації за оплату електроенергії, природного газу та центрального опалення житла особам, які мають право на її отримання згідно із статтями 43 і 48 Гірничого закону (далі — отримувачі компенсації), визначає Порядок № 887.

Отримувачі компенсації, які є працівниками з видобутку (переробки) вугілля та вуглебудівних підприємств (далі — працівники), подають заяву про надання компенсації підприємствам з видобутку (переробки) вугілля або вуглебудівним підприємствам, на яких вони працюють (далі — вугільні підприємства), а отримувачі компенсації, які не працюють на вугільних підприємствах (далі — особи, які не працюють на вугільних підприємствах), — управлінням праці та соціального захисту населення районних, районних у містах Києві та Севастополі держадміністрацій, структурним підрозділам з питань праці та соціального захисту населення виконавчих органів міських, районних у містах (крім міст Києва та Севастополя) рад (далі — органи праці та соціального захисту населення) за місцем реєстрації проживання.

Особи, які не працюють на вугільних підприємствах, зокрема, пред’являють трудову книжку та пенсійне посвідчення (крім непрацевлаштованих працівників), що підтверджують відповідність вимогам статей 43 і 48 Гірничого закону.

Відповідно до п. 5 Порядку № 887 компенсація виплачується через уповноважені банки за період, за який пред’явлено копії платіжних документів (розрахункових книжок, платіжних квитанцій), зазначених у п. 3 цього Порядку.

Пунктом 6 вищезазначеного Порядку передбачено, що вугільне підприємство подає щомісяця до 30 числа до органу праці та соціального захисту населення за місцезнаходженням підприємства списки працівників, які звернулися із заявою про надання компенсації та яким нараховано компенсацію за формою, затвердженою наказом № 322, де зазначаються, зокрема, реквізити особового рахунку працівника в уповноваженому банку, на який перераховується компенсація.

Орган праці та соціального захисту населення після надходження бюджетних коштів на його рахунок, відкритий у територіальному органі держказначейства, перераховує їх на підставі виплатних документів (відомостей) уповноваженим банкам для виплати компенсації (п. 7 Порядку № 887).

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Податкового кодексу, відповідно до пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 якого не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку доходи у вигляді суми державної та соціальної матеріальної допомоги, державна допомога у вигляді адресних виплат і надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлові та інші субсидії або дотації, компенсації (включаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів, суми допомоги по вагітності та пологах), винагороди і страхові виплати, які отримує платник податку з бюджетів і фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги інвалідам з Фонду соціального захисту інвалідів згідно із законом.

Таким чином, на підставі пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу та з урахуванням Порядку № 887 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються (не підлягають оподаткуванню) доходи у вигляді компенсації за оплату електроенергії, газу та центрального опалення житла, що виплачується за рахунок субвенцій з держбюджету місцевим бюджетам, пенсіонерам, визначеним статтями 43 і 48 Гірничого закону, які мають право на безоплатне отримання вугілля на побутові потреби, але проживають у будинках з центральним опаленням.

«Гарячі лінії»

Дата: 2 серпня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00