ПДВ

Пільги в оподаткуванні ПДВ ліків та продукції оборонного призначення

Засоби індивідуального захисту та лікарські засоби

Законом № 1561 (набрав чинності з 23.07.2014 р.) підрозділ 2 розділу XX Податкового кодексу доповнено п. 32 щодо звільнення від оподаткування ПДВ спеціальних засобів індивідуального захисту та лікарських засобів. Зокрема, новим пунктом встановлено тимчасове, на період проведення АТО та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення на митну територію України та постачання на митній території України:

спеціальних засобів індивідуального захисту (каски, виготовлені відповідно до військових стандартів або технічних умов, чи їх еквіваленти та спеціально призначені для них компоненти (тобто підшоломи, амортизатори), що класифікуються у товарній підкатегорії 6506 10 80 00 згідно з УКТ ЗЕД, бронежилети, що класифікуються у товарній підкатегорії 6211 43 90 00 згідно з УКТ ЗЕД), виготовлених згідно з військовими стандартами або військовими умовами для потреб правоохоронних органів, Збройних Сил України та інших військових формувань, утворених відповідно до законів України, інших суб’єктів, що здійснюють боротьбу з тероризмом згідно із законом; ниток для виготовлення бронежилетів, що класифікуються у товарних підкатегоріях 5402 11 00 00 та 5407 10 00 00 відповідно до УКТ ЗЕД; тканин (матеріалів) для виготовлення бронежилетів, що класифікуються у товарних підкатегоріях 3920 10 89 90, 3921 90 60 00, 5603 14 10 00, 6914 90 00 00 згідно з УКТ ЗЕД;

лікарських засобів та медичних виробів відповідно до пп. «в» п. 193.1 ст. 193 Податкового кодексу, що призначені для використання закладами охорони здоров’я та учасниками АТО для надання медичної допомоги фізичним особам, які у період проведення АТО та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, в обсягах, визначених Кабінетом Міністрів України;

лікарських засобів та медичних виробів без державної реєстрації та дозвільних документів щодо можливості ввезення на митну територію України, які призначено для використання закладами охорони здоров’я та учасниками АТО для надання медичної допомоги фізичним особам, котрі в період проведення АТО та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, за переліком та в обсягах, встановлених Кабінетом Міністрів України.

Продукція оборонного призначення

З 25.09.2014 р. набрав чинності Закон № 1658, яким внесено доповнення до вищезазначеного п. 32 щодо звільнення від оподаткування ПДВ продукції оборонного призначення. А саме: згідно з прийнятою нормою тимчасово, на період проведення АТО та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, від оподаткування ПДВ звільнено операції із ввезення на митну територію України та постачання на митній території України продукції оборонного призначення{h}Згідно з п. 9 ст. 1 Закону № 464 продукцією оборонного призначення вважаються озброєння, військова та спеціальна техніка, військова зброя і боєприпаси, спеціальні комплектувальні вироби для їх виготовлення та експлуатації, матеріали та обладнання, спеціально призначені для їх розроблення, виготовлення або використання, спеціальні технічні засоби.{/h}, визначеної такою згідно з п. 9 ст. 1 Закону № 464, що класифікується за такими групами, товарними позиціями та підкатегоріями УКТ ЗЕД:

  • 3601 (порохи), 3602 (готові вибухові речовини, крім порохів), 3603 (шнури вогнепровідні, шнури детонаторні; капсулі ударні або детонаторні, запали, електродетонатори) (тільки для ударних капсулів, детонаторів, що використовуються в оборонних цілях), 3604 90 00 00 (сигнальні, дощові (протиградові) ракети, протитуманні сигнали та інші піротехнічні вироби) (тільки для освітлювальних та сигнальних ракет, що використовуються в оборонних цілях);
  • 8702 — 8705 (моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, включаючи водія; автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі; моторні транспортні засоби для перевезення вантажів; моторні транспортні засоби спеціального призначення, крім призначених головним чином для перевезення людей або вантажів (наприклад, автомобілі вантажні для аварійного ремонту, автокрани, автомобілі пожежні, автобетономішалки, автомобілі прибиральні для доріг, автомобілі поливомийні, автомобілі-майстерні, радіологічні автомобілі)) (тільки для пасажирських та вантажних автомобілів звичайного типу, що використовуються в оборонних цілях та мають легку броню або обладнані з’ємною бронею);
  • 8710 00 00 00 (танки та інші бойові самохідні броньовані транспортні засоби, з озброєнням чи без озброєння, та частини таких транспортних засобів);
  • 8802 (вертольоти), 8803 (частини літальних апаратів товарної позиції 8802) (тільки для безпілотних літальних апаратів з озброєнням чи без озброєння, що використовуються в оборонних цілях, їх частини);
  • 8804 (парашути (включаючи керовані парашути та параплани) і ротошути, їх частини та пристрої) (тільки для парашутів та інших пристроїв, призначених для десантування військовослужбовців та/або військової техніки);
  • група 90 (прилади та апарати оптичні, фотографічні, кінематографічні, контрольні, вимірювальні, прецизійні; медичні або хірургічні; їх частини та приладдя) (тільки для біноклів, приладів нічного бачення, тепловізорів, захисних окулярів та аналогічних оптичних виробів, телескопічних прицілів та інших оптичних пристроїв для військової зброї, якщо вони не поставлені разом із військовою зброєю, для якої вони призначені, інші оптичні, навігаційні та топографічні прилади та інструменти, що використовуються в оборонних цілях);
  • група 93 (зброя, боєприпаси; їх частини та приладдя), крім включених до товарних позицій 9303 — 9304, а також 9305 (тільки призначених для виробів товарних позицій 9303 — 9304), 9306 90 90 00 та 9307.

Зазначимо, що Закон № 1658 не поширюється на продукцію оборонного призначення, що ввозиться на митну територію України під будь-якими митними режимами з території держави, визнаної згідно із законодавством України державою-окупантом, або визнаної згідно з нормами міжнародного права державою-агресором, а також з території держави, яка є стороною міжнародного договору про колективну безпеку або міжнародного договору, що має військову складову, якщо іншою стороною такого міжнародного договору (у тому числі багатостороннього) виступає держава-окупант (агресор) відносно України.

Закон № 1658 поширюється у тому числі на продукцію оборонного призначення, яка перебувала під митним контролем, але не була випущена для вільного обігу на території України до дня набрання чинності цим Законом (до 25.09.2014 р.), за винятком продукції, на яку не поширюються норми цього Закону.

Відповідно до п. 198.4 ст. 198 Податкового кодексу якщо платник ПДВ придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування ПДВ, то суми цього податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

У разі постачання товарів/послуг для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ, у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна позначка «Х» та зазначається тип причини «09».

Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування ПДВ, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів/послуг, так і звільнених від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні (не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 11 та граф 8, 9 та 10).

У разі постачання товарів/послуг, звільнення від оподаткування яких передбачено ст. 197 та підрозділом 2 розділу XX Податкового кодексу, у податковій накладній у розділі III та графі 11 робиться позначка «Без ПДВ» з обов’язковим посиланням на відповідний пункт та/або підпункт, статтю, підрозділ, розділ цього Кодексу.

«Гарячі лінії»

Дата: 1 листопада, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42