Інші податки
Тема: Ресурсні та рентні платежи

Про особливості справляння рентної плати у 2015 році

Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо податкової реформи» (далі - Закон № 71) внесено зміни до Податкового кодексу України (далі - Кодекс), якими окремі платежі трансформовано в рентну плату (далі - Плата).

1. Згідно з п. 251.1 ст. 251 Кодексу Плата складається з рентної плати за:

1) користування надрами для видобування корисних копалин;

2) користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин;

3) користування радіочастотним ресурсом України;

4) спеціальне використання води;

5) спеціальне використання лісових ресурсів;

6) транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

2. Визначення терміна «первинна переробка» у пп. 14.1.150 п. 14.1 ст. 14 Кодексу після слова «брикетування» доповнено словами «збагачення фізико-хімічними методами (без якісної зміни мінеральних форм корисних копалин, їх агрегатно-фазового стану, кристалохімічної структури), за виключенням агломерації/грудкування руди з термічною обробкою». При цьому з процесів агломерації (грудкування), які полягають в об’єднанні дрібних часток однієї мінеральної форми у більші з метою передпродажної підготовки або підготовки товарної продукції гірничих підприємств до використання в металургійних процесах, виключено процеси збагачення фізико-хімічними методами, які полягають у операціях із розподілу різних мінеральних форм з метою створення готової товарної продукції гірничого підприємства у вигляді єдиної мінеральної форми.

Отже, процеси агломерації виконуються після виконання операцій із збагачення.

3. Новим п. 35.4 ст. 35 Кодексу на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, покладено обов’язок щомісячного оприлюднення інформації про сплату податків та наявний податковий борг у суб’єктів господарювання, які належать до природних монополій або є платниками рентної плати за користування надрами.

4. Платники, об’єкти оподаткування, бази оподаткування та ставки Плати у 2015 р. залишилися незмінними, крім ставок Плати за:

транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України, користування надрами для видобування вуглеводневої сировини.

Водночас ставки Плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, встановлено в абсолютних значеннях за календарний рік, а ставки Плати за користування радіочастотним ресурсом України - за календарний місяць.

Розмір ставок Плати за видобування вуглеводнів у п. 252.20 ст. 252 Кодексу залишився на рівні розміру ставок, встановлених Законом України від 31.07.2014 р. № 1621-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» як тимчасові у підрозділі 91 розділу XX Кодексу.

У чинній редакції підрозділу 91 розділу XX Кодексу для обсягів природного газу, що видобувається за договорами спільної діяльності, ставки Плати встановлено у таких розмірах:

з 1 січня до 31 березня 2015 р. (включно) - 60 відсотків;

з 1 квітня до 30 червня 2015 р. (включно) - 65 відсотків;

з 1 липня 2015 року - 70 відсотків (п. 252.20 ст. 252 Кодексу).

Ставка Плати для руд заліза має примітку такого змісту: «до ставки застосовується коефіцієнт, який дорівнює частці заліза в товарній продукції», порядок застосування якого буде уточнено після узгодження із центральним органом виконавчої влади, що визначає податкову політику.

У п. 256.3 ст. 256 Кодексу ставки Плати за транспортування засобами трубопровідного транспорту з 1 січня 2015 р. встановлено в доларах США:

0,21 дол. США за транзитне транспортування 1000 м3 природного газу за кожні 100 км відстані відповідних маршрутів його транспортування;

0,56 дол. США за транспортування 1 т нафти магістральними нафтопроводами;

0,56 дол. США за транспортування 1 т нафтопродуктів магістральними нафтопродуктопроводами;

0,64 дол. США за транзитне транспортування 1 т аміаку за кожні 100 км відстані відповідних маршрутів його транспортування.

Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу (п. 257.1 ст. 257 Кодексу).

Платник Плати, керуючись пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 та п. 257.3 ст. 257 Кодексу, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, подає до відповідного контролюючого органу податкову декларацію за встановленою формою, яка містить додатки:

- з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин:

за місцезнаходженням ділянки надр, з якої видобуті корисні копалини, у разі розміщення такої ділянки надр у межах території України;

за місцем обліку платника рентної плати у разі розміщення ділянки надр, з якої видобуто корисні копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України;

- з рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин - за місцезнаходженням ділянки надр;

- з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України - за місцем податкової реєстрації;

- з рентної плати за спеціальне використання води - за місцем податкової реєстрації;

- з рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів - за місцезнаходженням лісової ділянки;

- з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України - за місцем його податкової реєстрації.

Зауважимо, що у разі відсутності у платника відповідного виду об’єкта оподаткування тип додатка, у якому обчислюється податкове зобов’язання для такого об’єкта оподаткування, до податкової декларації не додається.

5. Пунктом 9 розділу II Закону № 71 Кабінет Міністрів України зобов’язано протягом трьох місяців з дня набрання чинності цим Законом забезпечити перегляд та приведення міністерствами й іншими центральними органами виконавчої влади своїх нормативно-правових актів у відповідність із цим Законом.

До затвердження форми податкової декларації з рентної плати рекомендовано платникам рентної плати залежно від об’єкта оподаткування звітувати за формами, затвердженими наказами ДПА України від 24.12.2010 р. № 1011 «Про затвердження форм податкових розрахунків з рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.01.2011 р. за № 81/18819, від 24.12.2010 р. № 1018 «Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 12.01.2011 р. за № 28/18766, та наказами Міністерства фінансів України від 17.09.2012 р. № 1000 «Про затвердження форм податкових розрахунків з плати за користування надрами», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 15.10.2012 р. за № 1732/22044, від 21.12.2012 р. № 1403 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за спеціальне використання води», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 15.01.2013 р. за № 123/22655, від 21.12.2012 р. № 1404 «Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за спеціальне використання лісових ресурсів», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 22.01.2013 р. за № 172/22704.

Сума податкових зобов’язань з Плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації з урахуванням фактично сплачених авансових внесків (п. 257.5 ст. 257 Кодексу).

Сплата авансових внесків передбачена п. 257.4 ст. 257 Кодексу для платників Плати за користування радіочастотним ресурсом України, платників Плати, що видобувають вуглеводневу сировину, а також надають послуги з транспортування трубопровідного транспорту. Такі платники сплачують авансові внески з Плати у податковому (звітному) періоді до 30 числа кожного місяця (у лютому - до 28 або 29 числа). Розмір таких авансових внесків складається з однієї третини суми податкових зобов’язань з рентної плати, визначеної у податковій декларації за попередній податковий (звітний) період.

6. Законом № 71 п. 126.1 ст. 126 Кодексу доповнено нормою про відповідальність платника за несплату узгодженої суми авансових внесків з рентної плати протягом строків, визначених цим Кодексом, у вигляді штрафу в таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.


Голова І. О. БІЛОУС

«Гарячі лінії»

Дата: 6 вересня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00