ПДВ

Відображення у звітності з ПДВ списання дебіторської заборгованості з перерахованого авансу

У жовтні 2014 р. підприємством списано дебіторську заборгованість з перерахованого авансу за товари, які не було поставлено протягом терміну позовної давності. Як у додатку 1 до податкової декларації з ПДВ і в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних слід було відобразити коригування податкового кредиту, у тому числі коли постачальник на момент списання вже не був платником ПДВ?


Згідно з п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс) податковий кредит звітного періоду складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Відповідно до пп. 5 п. 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міндоходів України від 13.11.2013 р. № 678 (діяв до 01.12.2014 р.), та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну України від 23.09.2014 р. № 966 (діє з 01.12.2014 р.), коригування податкового кредиту відображається у рядку 16 податкової декларації з ПДВ. При заповненні рядків 16.1, 16.1.1, 16.1.2, 16.1.3 та 16.1.4 рядка 16 обов’язковим є подання додатка 1 до податкової декларації з ПДВ (далі — додаток 1), який заповнюється в розрізі контрагентів та розрахунків коригування до податкових накладних.

Згідно з формою додатка 1 коригування податкового кредиту відображаються у таблицях 2 та 3.

Пунктом 2 розділу IV Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Міндоходів України від 25.11.2013 р. № 708 (діяв до 01.12.2014 р.), та Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну України від 22.09.2014 р. № 958 (діє з 01.12.2014 р.), передбачено, що у разі занесення до реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі — реєстр) документа бухгалтерського обліку, в тому числі бухгалтерської довідки, у графі 5 зазначається позначка «БО».

Оскільки у разі списання дебіторської заборгованості (незалежно від того, чи є постачальник на момент такого списання платником ПДВ) розрахунок коригування до податкової накладної не складається, а коригування податкового кредиту у зв’язку з невиконанням умов п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу відображається на підставі бухгалтерської довідки у рядку 16.1 декларації, то обов’язковим є подання додатка 1.

Враховуючи відсутність розрахунку коригування до податкової накладної, за якою відображався податковий кредит, колонки 6 та 7 таблиць 2 і 3 додатка 1 не заповнюються, а в колонці 8 зазначається підстава для коригування податкового кредиту «Списання дебіторської заборгованості».

При цьому у зв’язку із внесенням до реєстру бухгалтерської довідки у графі 5 розділу II реєстру зазначається позначка «БО».

Інші колонки таблиць 2 і 3 додатка 1, а також графи розділу II реєстру заповнюються в загальному порядку.

 

«Гарячі лінії»

Дата: 16 серпня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00