Статті
Тема: Перевірки та відповідальність

Ефективний захист платника податків

Як удосконалюватимуть інститут досудового вирішення спорів.
Незабаром у правовому полі має з’явитися нова процедура альтернативного вирішення спорів, покликана вивести на новий, ефективніший рівень захист прав платників податків. Новацію прописано у проекті Податкового кодексу України, розробленому Мінфіном України.


Новий механізм процедури

На рівні центрального апарату ДФС запропоновано створити Апеляційну раду, до складу якої входитиме по представнику з Державної фіскальної служби України, Мінфіну України та Ради бізнес-омбудсмена.

Проект передбачає право платника податків на подання заяви для альтернативного вирішення спору у разі якщо донарахована сума грошових зобов’язань та/або зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від’ємного значення суми ПДВ та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток перевищує 10 млн. грн. 

Ця заява має бути подана не пізніше п’яти робочих днів з дня подання скарги в адміністративному порядку (один рівень — центральний апарат ДФС).

Процедура проводитиметься за участю платника податків та/або його законних представників, уповноваженої особи ДФС та Апеляційної ради.

За результатами розгляду такого спору сторони можуть дійти згоди щодо:

  • іншої, ніж зазначена в акті перевірки кваліфікації порушення, вчиненого платником податків;
  • нової оцінки обставин, встановлених перевіркою.

Ця інформація закріплюється в протоколі про досягнення угоди про грошові зобов’язання, який підписується усіма сторонами. Протягом двох робочих днів з дня підписання протоколу керівник (його заступник) ДФС та платник податків підписують саму угоду.

Якщо платник відмовляється підписувати угоду про грошові зобов’язання — процедура альтернативного вирішення спорів і одночасно адміністративне оскарження закінчуються не на його користь. Якщо ж угоду відмовлятиметься підписати уповноважений керівник контролюючого органу — скарга вважатиметься задоволеною.

Досягнення угоди про грошові зобов’язання відбувається протягом 10 днів після її підписання.

Грошові зобов’язання, визначені в угоді, не підлягатимуть оскарженню в адміністративному/судовому порядку, а перевірки щодо цих сум контролюючим органом не проводитимуться.

У разі несплати платником податків суми грошового зобов’язання, визначеної в угоді, процедура альтернативного вирішення спорів вважатиметься не досягнутою, а грошові зобов’язання, визначені в податкових повідомленнях-рішеннях або інших рішеннях контролюючого органу, що були предметом процедури альтернативного вирішення спорів, не підлягатимуть судовому оскарженню та вважатимуться податковим боргом, до якого застосовуються заходи, визначені ст. 97 Податкового кодексу.

Кроки назустріч

Ефективність подібного механізму врегулювання спорів підтверджено практикою таких країн, як США, Австралія, Нідерланди, Грузія.

Зауважимо, що це не вперше Україна послуговується позитивним зарубіжним досвідом у намаганні йти назустріч сумлінним платникам податків щодо реалізації їхніх економічних прав.

Першим кроком можна вважати спробу запровадження інституту податкового компромісу як процесу, спрямованого на детінізацію економіки та вдосконалення податкового законодавства: добровільної акції декларування недоплачених платежів до бюджету як певний компроміс між державою та платниками податків, результатом якого є взаєморозуміння та надходження коштів до бюджету.

Другим — зміни, що набули чинності з 01.09.2015 р., внесені до Податкового кодексу Законом України від 17.07.2015 р. № 655-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків». Вони передбачають звільнення до кінця 2016 р. від обов’язку платника заплатити штрафні (фінансові) санкції у разі сплати у встановлені Кодексом терміни суми податкового зобов’язання, визначеної за результатами проведеної перевірки без оскарження винесеного податкового повідомлення-рішення[1].

Третім — офіційне оприлюднення всіх наданих індивідуальних податкових консультацій платника на офіційному веб-порталі ДФС. Кожен бажаючий має можливість ознайомитися з офіційною позицією органу з того чи іншого питання у галузі оподаткування, адміністрування ЄСВ, дотримання вимог законодавства, контроль за яким покладено на органи ДФС.

Правники — суспільству

Задля підвищення правових знань громадян, платників податків, працівників органів державної влади представники підрозділів правової роботи беруть активну участь у семінарах, науково-практичних конференціях, «круглих столах», нарадах та навчаннях з питань правової роботи, основних тенденцій розгляду справ у судах, нововведень та новацій у законодавстві. Учасниками таких заходів зазвичай є судді різних судових інстанцій, представники органів юстиції та відомих аудиторських, юридичних компаній, адвокати, платники податків та інші заінтересовані особи. Крім того, у спеціалізованих виданнях публікуються статті, надаються відеороз’яснення, читаються лекції не лише з проблематики реалізації прав платників податків у сфері податкових правовідносин, а й практики захисту прав і свобод людини і громадянина у Європейському Суді з прав людини.

З 7 по 11 грудня цього року планується проведення Всеукраїнського тижня права з нагоди відзначення Міжнародного дня прав людини (дня ухвалення Загальної декларації прав людини), фахівці Департаменту правової роботи візьмуть участь у наданні первинної правової допомоги у рамках виставки-форуму «Правники — суспільству», яка відбуватиметься в Академії адвокатури України.

Зауважимо, що працівники органів ДФС постійно організовують і беруть участь у заходах, пов’язаних із наданням первинної правової допомоги, у тому числі спрямованої на реалізацію і захист соціально-економічних прав людини, зокрема учасників АТО, членів їхніх сімей та внутрішньо переміщених осіб.

З огляду на вимоги часу реформаційні процеси фіскальної служби та зміни підходу до надання сервісних послуг платникам податків інформаційна складова діяльності підрозділів правової роботи, зокрема у просвітницьких заходах, зростатиме та постійно удосконалюватиметься.


[1]Стосується платників податків, обсяг доходів та/або операцій яких за попередній (звітний) рік становив менше ніж 20 млн. грн. та не застосовується у разі повторного протягом року визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання з одного й того самого податку або збору.

«Гарячі лінії»

Дата: 1 листопада, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42