ПДФО

Відображення відпускних у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) при застосуванні ПСП

Яким чином утримати ПДФО та відобразити в податковому розрахунку (форма № 1ДФ) суми нарахованих доходів у вигляді відпускних, нарахованих у квітні 2016 р. за березень та квітень, при цьому працівник має право на податкову соціальну пільгу на двох дітей віком до 18 років, з’ясуємо на прикладі цієї статті.


Приклад

Працівника прийнято на роботу згідно з наказом від 08.02.2015 р. Відповідно до наказу від 01.04.2016 р. йому надано відпустку з 28.03.2016 р. У табелі обліку використання робочого часу за березень проставлено відпустку по 10.04.2016 р. При цьому заяву на податкову соціальну пільгу (далі — ПСП) працівник подав лише 14.03.2016 р. як платник податку, який утримує двох дітей віком до 18 років.

При проведенні перерахунку з податку на доходи фізичних осіб у квітні 2016 р. нараховані суми за дні відпустки (за березень і квітень) необхідно віднести (умовно) до доходів відповідних місяців (пп. 169.4.2 п. 169.4 ст. 164 Податкового кодексу). При цьому розмір ПСП на двох дітей віком до 18 років становить 100% у розрахунку на кожну таку дитину, тобто 689 грн. (1378 грн. х 50%) х 2. Граничний розмір доходу платника податку, який дає право на ПСП, — 3860 грн. (1930 грн. х 2).

Оклад зазначеного працівника становить 3900 грн. У березні працівником відпрацьовано 18 днів та надано 4 календарні дні відпустки. У квітні відпрацьовано 10 днів та надано 15 календарних днів відпустки.

Для розрахунку відпускних дохід працівника за 1 день становить (умовно) 184,30 грн. (табл.):

Доходи

Сума

доходу

(грн.)

Дні

ПСП - 100% 689 грн.

(на кожну дитину або 1378 грн. на 2 дітей)

Сума доходу до граничного розміру доходу, що дає право на ПСП

ПДФО

Військовий збір

3860 грн.
(1930 грн. × 2 дітей)

Ставка 18%

Ставка 1,5%

Нарахування доходів у березні 2016 р.

Заробітна плата за березень 2016 р.

3190,90 грн.
(3900 : 22 дні × 18 днів)

18

1378 грн.

3190,90 рн. < 3860 грн.

326,16 грн.
(3190 грн. - 1378 грн.) × 18%

47,85 грн.
(3190,90 грн. × 1,5%)

Нарахування доходів у квітні 2016 р.

За дні відпустки березня 2016 р., які нараховано у квітні

737,2 грн. (184,30 грн. × 4 дні)

4

1378 грн.

3928,10 грн.
(737,2 грн. + 3190,90 грн.
(сукупний дохід
за березень) > 3860 грн.,
ПСП не застосовується

380,89 грн.
(3928,10 грн. × 18% - 326,16 грн.)

11,06 грн.
(737, 20 грн. × 1,5%)

Заробітна плата за квітень 2016 р.

1857,14 грн.
(3900,0 грн. : 21 день × 10 днів)

10

1378 грн.

4621,64 грн.
(1857,14 грн. + 2764,50 грн. (-сукупний місячний
дохід за квітень) > 3860 грн.,
ПСП не застосовується

334,28 грн.
(1857,14 грн. × 18%)

27,86 грн.
(1857,14 грн. × 1,5%)

За дні відпустки квітня 2016 р.

2764,5 грн.
(184,3 грн. × 15 днів)

15

1378 грн.

497,61 грн.
(2764,50 грн. × 18%)

41,47 грн.
(2764,50 грн. × 1,5%)

Всього за квітень

5358,84

 

 

 

1212,78

80,39

Доходи, нараховані у вигляді заробітної плати за березень 2016 р., без сум за дні відпустки, становлять 3190,9 грн. Оскільки нарахована сума заробітної плати менше граничної суми доходу, яка дає права на застосування ПСП (3860 грн.), то в даному випадку платник має право на застосування пільги на двох дітей.

Водночас зазначимо, що пільга застосовується на всю суму нарахованого доходу звітного місяця, в якому було подано заяву, незважаючи на дату (число місяця 14.03.2016 р.) її подання.

Відображення доходів у податковому розрахунку (форма № 1ДФ)

Проведені нарахування доходів за березень у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) відображаються у І кварталі 2016 р.

У графі «3а» сума нарахованого доходу — 3190,90 грн., сума виплаченого доходу «3» — 3190,90 грн., сума нарахованого податку  «4а» — 326,16 грн., сума перерахованого податку «4» — 326,16 грн. з ознакою доходу «101».

При цьому у графі «8» необхідно зазначити наявність ПСП. Надана пільга працівнику, який користується пільгою на двох дітей віком до 18 років, відображається за ознакою «04».

У розділі II податкового розрахунку (форма № 1ДФ) у графі «3а» сума нарахованого доходу — 3190,90 грн., сума виплаченого доходу «3» — 3190,90 грн. Суму військового збору відображаємо загальною сумою.

У графі «4а» сума військового збору — 47,85 грн., у графі «4» сума військового збору — 47,85 грн.

У квітні 2016 р. при оподаткуванні нарахованих доходів за дні відпустки березня 2016 р. необхідно провести перерахунок податку на доходи фізичних осіб, а саме з урахуванням доходів, нарахованих у березні. Сукупний дохід за березень становить  3928,10 грн., отже, ПСП не може бути застосовано до доходів цього місяця.

Суми доходу у вигляді відпускних за березень та заробітна плата за квітень у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) відображаються у II кварталі 2016 р.

У графі «3а» сума нарахованого доходу — 5358,84  грн., сума виплаченого доходу «3» — 5358,84  грн., сума нарахованого податку «4а» — 1212,78 грн., сума перерахованого податку «4» — 1212,78 грн. з ознакою доходу «101».

Графа «8» не заповнюється у зв’язку з тим, що ПСП не надається.

У розділі II податкового розрахунку (форма № 1ДФ) у графі «3а» сума нарахованого доходу — 5358,84  грн., сума виплаченого доходу «3» — 5358,84  грн. Суму військового збору відображаємо загальною сумою. У графі «4а» сума військового збору — 80,39 грн. та у графі «4» сума — 80,39 грн.

«Гарячі лінії»

Дата: 1 листопада, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42