Запитання - відповіді

Виправлення помилки
Підприємство у декларації з податку на прибуток за ІІІ квартал 2017 р. не відобразило переплату авансового внеску з податку на прибуток, не використану у 2016 р. Як виправити таку помилку?

Відповідно до п. 38 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу платники податку на прибуток підприємств мали сплатити до 31.12.2016 р. авансовий внесок з цього податку в розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 р.

Розрахунок такого авансового внеску подавався платником податку у декларації з податку на прибуток (далі — декларація) за три квартали 2016 р.

Згідно з п. 38 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу сума нарахованих авансових внесків відображалась у повному обсязі у рядку 16.6 додатка ЗП до декларації за 2016 р. та переносилась до рядка 16 додатка ЗП до декларації.

Якщо така сума нарахованих внесків перевищувала суму нарахованого зобов’язання з податку на прибуток підприємств за 2016 р. (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 декларації), то у рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» декларації у повній відповідності із зазначеною у рядку формулою «рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + + ря­док 15 – рядок 16 ЗП» відображалось від’ємне значення податку на прибуток, що свідчило про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих у 2016 р. авансових внесків.

Таким чином, якщо платником допущено помилку при складанні декларації, то він має право скористатися ст. 50 Податкового кодексу, відповідно до п. 50.1 якої у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, чинною на час подання такого розрахунку.

Платник має право не подавати розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначено ним у складі декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлено.

ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА

Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ. Наказ № 11 — наказ Мінфіну України від 14.01.2011 р. № 11 «Про бюджетну класифікацію». Наказ № 19 — наказ Мінфіну України від 17.01.2013 р. № 19 «Про затвердження змін до бюджетної класифікації». Наказ № 651 — наказ Мінфіну України від 20.07.2015 р. № 651 «Про затвердження змін до бюджетної класифікації». Наказ № 1213 — наказ Мінфіну України від 28.09.2011 р. № 1213 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства» (втратив чинність)

Доступ до матеріалу обмежений і доступний тільки передплатникам після авторизації
Підпишіться на журнал і Ви отримаєте доступ до всіх публікацій друкованого видання