У випадку помилкового складання ПН на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох ПН на одну операцію з постачання товарів/послуг) та реєстрації їх в ЄРПН, платник ПДВ — постачальник, з метою виправлення допущеної помилки, має право скласти розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної.
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг з дотриманням визначених термінів реєстрації.
Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до ПН.
До податкової декларації з податку на додану вартість уносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.
Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.
Оскільки в декларації з податку на додану вартість зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів ПН, то обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, указані в помилковій (другій) ПН і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації.
Аналогічне роз’яснення викладено у повідомленні ГУ ДФС у Запорізькій області.
