Новини

Які доходи мають декларувати фізособи за підсумками 2017 року

08.02.2018 / 14:10

Останній день подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація) за 2017 р. — 02.05.2018 р.

У декларації фізичні особи — платники податків зобов’язані задекларувати доходи, отримані ними протягом 2017 р., та самостійно визначити податкові зобов’язання з ПДФО за відповідними ставками (18  або 5 %) і військового збору за ставкою 1,5 %.

Податковим кодексом визначено, які види доходів, отримані протягом звітного року, зобов’язані декларувати фізичні особи.

До доходів, які підлягають обов’язковому декларуванню за наслідками 2017 р., належать:

доходи, отримані від особи, яка не є податковим агентом, крім випадків, прямо передбачених Кодексом (ставка ПДФО — 18, військового збору – 1,5 %);

іноземні доходи (ставка ПДФО – 18, військового збору – 1,5 %);

окремі види оподатковуваних доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати податковими агентами, але не є звільненими від оподаткування (ставка ПДФО – 18, військового збору – 1,5 %);

операції з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.40 і пп. 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу (ставка ПДФО — 18, військового збору — 1,5 %);

доходи від здавання в оренду нерухомого майна, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, крім доходів від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю (ставка ПДФО — 18, військового збору — 1,5 %);

сума заборгованості платника за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 % місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (ставка ПДФО – 18, військового збору – 1,5 %);

основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), установленої на 1 січня звітного податкового року. При цьому кредитор повідомив платника податку — боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу (ставка ПДФО – 18, військового збору – 1,5 %);

доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва), що вирощена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, що перевищує 2 га за умови отримання таких доходів від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи (ставка ПДФО — 18 %, військового збору — 1,5 %);

доходи, отримані від продажу власної продукції тваринництва груп 1 – 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за рік перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року (ставка ПДФО — 18, військового збору – 1,5 %);

цільова благодійна допомога у вигляді коштів, не використана протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не більше 12 календарних місяців, що настають за місяцем отримання такої допомоги, за винятком отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту (пожертва коштів чи майна) (ставка ПДФО — 18, військового збору — 1,5 %);

сума отриманої благодійної допомоги платників податку, визначених пп. 165.1.54 ст. 165 Кодексу, у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року перевищує 1000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (ставка ПДФО — 18, військового збору — 1,5 %);

отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника — фізичної чи юридичної особи, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим пп. 169.4.1 ст. 169 Кодексу (ставка ПДФО — 18, військового збору – 1,5 %);

доходи від операцій з продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими не був сплачений податок, у разі якщо такі доходи підлягають оподаткуванню (ставка ПДФО — 5, військового збору — 1,5 %);

при операціях з продажу (обміну) резидентами об’єктів рухомого майна у разі якщо таким платником не сплачено податок до нотаріального вчинення дії або дія вчинена безпосередньо в сервісних центрах МВС та за умови, що такі доходи підлягають оподаткуванню (ставка ПДФО — 5, військового збору —1,5 %);

при успадкуванні (даруванні) резидентами майна від осіб, що не є членами сім’ї першого ступеня споріднення у разі якщо таким платником не сплачено податок до нотаріального вчинення дії (ставка ПДФО — 5, військового збору — 1,5 %);

при успадкуванні (даруванні) резидентами майна від спадкодавця-нерезидента (ставка ПДФО — 18, військового збору —1,5 %);

отримання у власність майна за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно (ставка ПДФО —5, військового збору — 1,5 %).

Звертаємо увагу, що з 2018 р. за наслідками 2017 р. вже немає обов’язку подавати річну декларацію, якщо протягом року отримувалися доходи від двох і більше податкових агентів.

Аналогічне роз’яснення викладено у повідомленні ГУ ДФС у Херсонській області.