Новини

Операції з постачання житла: як оподатковується ПДВ

04.03.2019 / 14:30

Від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання житла (об’єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ.

Водночас перше постачання житла (об’єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об’єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об’єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об’єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв’язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Дія пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ поширюються також на перший продаж дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об’єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (житловий фонд).

При цьому операції з першого постачання доступного житла та житла, що будується із залученням державних коштів, звільняються від оподаткування ПДВ.

Норми визначені пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ.

/За матеріалами ГУ ДФС у Дніпропетровській області/

 

Роз’яснення ДФС України з питань оподаткування ПДВ операцій з постачання житла:

Щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання житла

У випадку якщо забудовник (замовник) здійснює будівництво житла (об'єкта житлового фонду) силами підрядної організації (будівельної організації), то операція такої підрядної організації (надавача послуг) з постачання послуг із спорудження житла є першим постачанням житла відповідно до пп. 197.1.14 ПКУ. Така операція є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ за ставкою 20 %.

Операції з подальшої передачі готового новозбудованого житла покупцям звільняються від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.1.14 п. 197.1 ст.197 ПКУ

ІПК від 25.02.2019 р. № 730/6/99-99-15-03-02-15/ІПК,

 

 

від 19.02.2019 р. № 603/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Щодо особливостей користування податковою пільгою з ПДВ, яка передбачена пп. 197.1.14 п.197.1 ст. 197 ПКУ

У випадку якщо платник самостійно здійснює будівництво житла без залучення генпідрядника, то операцією з першого постачання житла вважатиметься операція з передачі права власності (оформлення правовстановлюючих документів) на готове новозбудоване житло (об’єкт житлового фонду) до покупця такого житла, незалежно від джерел фінансування будівництва. Така операція з першого постачання житла підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах.

Операції з подальшого постачання житла (об’єктів житлового фонду) звільняються від оподаткування відповідно до пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ.

Водночас у випадку коли платник у процесі будівництва до оформлення права власності на новозбудоване житло згідно з укладеними попередніми договорами з покупцями отримує авансові платежі за таке житло, то при отриманні таких платежів від покупців у платника виникають податкові зобов’язання з ПДВ, оскільки такі платежі є платою за житло, операція з постачання якого для цілей пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ є першою.

ІПК від 22.02.2019 р. № 700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Щодо звільнення від оподаткування податком на прибуток та особливостей оподаткування ПДВ коштів інститутів спільного інвестування /Щодо визначення статусу нежилих приміщень (комор та машиномісць) у складі об’єкта інвестування/

Нежилі приміщення (комори та машиномісця) у складі об’єкта інвестування (житлового будинку) не відносяться до житлового фонду, а тому їх постачання покупцям не звільняються від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ, а оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 %

 

ІПК від 17.01.2019 р. № 190/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з постачання прав на об’єкти житлової і нежитлової нерухомості згідно з форвардним контрактом

Операція з постачання прав на базовий актив (у тому числі на об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості) згідно з форвардним контрактом є для замовника будівництва операцією з постачання об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості.

Якщо замовник будівництва самостійно не здійснює будівництво об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, а залучає до їх будівництва підрядника, то для цілей оподаткування ПДВ постачання підрядником замовнику будівництва послуг із спорудження таких об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості з операцією з першого постачання житла, яка оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.

Операція замовника будівництва з постачання покупцю прав на об’єкт житлової нерухомості (об’єкт житлового фонду) згідно з форвардним контрактом покупцю є операцією з другого постачання житла (об’єкта житлового фонду), яка звільняється від оподаткування ПДВ.

Операція замовника будівництва з постачання покупцю прав на об’єкт нежитлової нерухомості згідно з форвардним контрактом оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою, незалежно від етапів їх постачання.

Разом з цим у випадку, якщо замовником будівництва здійснюється ведення окремого обліку товарів/послуг, придбаних з ПДВ для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях (у т. ч. в операціях, що звільняються від оподаткування ПДВ відповідно до пп. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПКУ) та/або в операціях, що не є господарською діяльністю, то у такого замовника будівництва виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за товарами/послугами, придбаними для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях, виходячи з бази оподаткування, визначеної п 189.1 ст. 189 ПКУ, за правилами, встановленими п. 198.5 ст. 198 ПКУ.

У випадку якщо придбані з ПДВ товари/послуги частково використовується в оподатковуваних ПДВ і частково в неоподатковуваних податком операціях, то у такого замовника будівництва виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ.

Водночас операції платника податку із випуску, погашення продажу деривативів — форвардних контрактів (у тому числі тих, базовим активом яких є майнові права на житлову та нежитлову нерухомість) не є об’єктом оподаткування ПДВ

ІПК від 04.01.2019 р. № 44/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

«Гарячі лінії»

Дата: 2 травня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42