Новини

Чи потрібно ПН, складену без факту здійснення господарських операцій, відображати у декларації з ПДВ

24.04.2019 / 18:00

Ситуація. 

Платником податку у грудні 2018 р. складено та зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на операції з постачання товарів/послуг, які фактично не здійснювались. З метою виправлення допущених помилок платник податку у січні 2019 р. та березні 2019 р. склав та зареєстрував в ЄРПН розрахунки коригування до таких податкових накладних. Зазначені податкові накладні та розрахунки коригування до них не були відображені платником податку у податкових деклараціях з ПДВ.

З приводу необхідності відображення у податковій декларації з податку на додану вартість сум ПДВ, зазначених у податкових накладних, складених без факту здійснення господарських операцій ДФС України зазначила таке.

У разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку, враховуючи п. 192.1 ст. 192 ПКУ може скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної.

Обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані в такій податковій накладній (не підтвердженій первинними документами) і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в податковій звітності з ПДВ.

При цьому сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, складеній без факту здійснення господарської операції, та розрахунку коригування до неї, при їх реєстрації в ЄРПН враховується у відповідних обсягах при обчисленні суми, визначеної п. 2001.З ст. 2001 ПКУ, для реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до них в ЄРПН.

/ІПК від 16.04.2019 р. № 1622/6/99-99-15-03-02-15/ІПК/

«Гарячі лінії»

Дата: 3 жовтня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42