Аналітика

РРО

08.01.2020 / 14:41

Розрахунки за товар у безготівковій формі

ГУ ДФС у Харківській області роз’яснено, що у разі якщо споживач, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього було здійснено із застосуванням платіжних карт Visa, MasterCard, LiqPay та інших за умови доставки таких товарів поштою або кур’єрською службою, суб’єкт господарювання зобов’язаний видати розрахунковий документ встановленої форми (чек з РРО) та відповідним чином оформлений гарантійний талон (у разі необхідності).

Водночас у разі здійснення розрахунків за реалізовані товари (надані послуги) в безготівковій формі шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки (без використання банківських платіжних карток), РРО не застосовується.

Також застосування РРО не є обов’язковим, якщо оплата за товар здійснюється покупцем через ПТКС, який належить банку та знаходиться у приміщенні банку.

/ІПК від 06.02.2019 р. № 412/ІПК/20-40-14-10-21/

 

Продаж товарів у кредит/з відстроченням платежу

У випадку проведення розрахункових операцій з відстроченням платежу або в кредит необхідно відповідно до вимог чинного законодавства при відпуску товару (послуги) видати покупцеві розрахунковий документ встановленої форми із зазначенням у ньому форми оплати «У КРЕДИТ». Таким чином, фіскальний чек, оформлений належним чином, повинен бути виданий покупцю при продажу товарів.

При цьому отримання коштів, які надходять у рахунок продажу товару у кредит, слід оприбутковувати в касі підприємства з оформленням прибуткових касових ордерів.

/ІПК від 05.02.2019 р. № 407/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Друк Z-звіту при цілодобовому режимі роботи

ДФС України пояснила, що у разі якщо суб’єкт господарювання працює цілодобово, то фіскальний звітний чек (Z-звіт) повинен роздруковуватися кожного дня по закінченні робочої зміни, але не пізніше 24 год цього дня.

/ІПК від 05.02.2019 р. № 394/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Продаж столових вин

Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо), при продажу столових вин зобов’язані використовувати РРО.

/ІПК від 01.02.2019 р. № 380/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Реалізація товарів, які не є лікарськими засобами

ДФС України зазначено, що у разі якщо на господарському об’єкті фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку одночасно реалізуються як товари, продаж яких має здійснюватись із обов’язковим застосування РРО (наприклад, лікарські засоби), так і будь-які інші товари, то належним чином зареєстрований та переведений у фіскальний режим РРО повинен застосовуватись під час продажу всіх наявних на господарському об’єкті товарів.

/ІПК від 14.02.2019 р. № 547/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Переказ коштів через ПТКС

ДФС України роз’яснено, що підприємство як фінансова установа, що надає послугу з переказу коштів, при цьому отримує готівкові кошти від отримувача послуг, має використовувати фіскалізовані ПТКС і при поповненні картки на проїзд видавати особі (громадянину), яка провела поповнення картки, розрахунковий документ (касовий чек) встановленої форми.

/ІПК від 21.02.2019 р. № 652/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Продаж лікарських засобів і медичних виробів

ГУ ДФС у Вінницькій області роз’яснено, що починаючи з 01.01.2019 р. вимога застосування зареєстрованих, опломбованих у встановленому порядку та переведених у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, при здійсненні торгівлі лікарськими засобами та виробами медичного призначення, поширюється на всіх суб’єктів господарювання.

/ІПК від 06.03.2019 р. № 909/ІПК/9/02-32-14-05/

 

Продаж товарів за договорами комісії

Фізичні особи — підприємці, у тому числі які здійснюють продаж товарів за договорами комісії, обсяг виручки яких протягом календарного року перевищив 1,0 млн грн, зобов’язані при провадженні своєї господарської діяльності застосовувати РРО з видачею в обов’язковому порядку розрахункового документа встановленої форми на повну суму проведеної операції або перейти на використання виключно безготівкових розрахунків.

/ІПК від 07.03.2019 р. № 952/М/99-99-14-05-01-14/ІПК/

 

Безготівкові розрахунки

У разі здійснення суб’єктом господарювання розрахунків при продажу товару (наданні послуг) у безготівковій формі (перерахування коштів з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок або при перерахуванні банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів), то в такому випадку дані розрахунки вважаються безготівковими та проводяться без застосування РРО. Документами, що підтверджують постачання товарів (надання послуги) при безготівкових розрахунках, можуть бути накладна, акт виконаних робіт, товарний чек або інший письмовий документ, що засвідчує передавання права власності на них від продавця до покупця.

При здійсненні розрахункових операцій в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) застосування РРО відповідно до вимог Закону про РРО є обов’язковим.

/ІПК від 07.03.2019 р. № 943/ІПК/26-15-13-05-06/

 

Облік готівки при наданні послуг з пасажирського перевезення

Якщо в автотранспорті, що здійснює міжміські перевезення, пасажирам видаються квитки, форма яких не відповідає вимогам чинного законодавства, то одночасно з таким квитком пасажиру має видаватись і розрахункова квитанція.

Для обліку руху готівки при наданні послуг з пасажирських перевезень автомобільним транспортом на міських маршрутах суб’єкт господарювання може використовувати КОРО на окрему господарську одиницю (автобус, маршрутне таксі тощо), яка заповнюється на підставі розрахункових документів (квитків).

Приймання готівки від водія (автобус, маршрутне таксі тощо) оформлюється касиром прибутковим касовим ордером на загальну суму згідно з даними КОРО.

/ІПК від 07.03.2019 р. № 939/ІПК/10-36-14-06-20/

 

Відповідальність за неоприбуткування готівки

У разі використання РРО суб’єкт господарювання зобов’язаний забезпечити зберігання щоденних фіскальних звітних чеків (щоденних Z-звiтiв) в електронній формі протягом строку, визначеного п. 44.3 ст. 44 ПКУ, і занесення інформації згідно з фіскальними звітними чеками до відповідних книг обліку (КОРО — у разі її використання).

Щодо відповідальності за невиконання щоденних записів про рух готівки та суми розрахунків, зазначено, що у разі використання КОРО невиконання щоденних записів про рух готівки та суми розрахунків, а також незабезпечення зберігання щоденних фіскальних звітних чеків (щоденних Z-звітів) є неоприбуткуванням (непов­ним та/або несвоєчасним) готівки, що порушує вимоги п. 11 розділу II Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Нацбанку від 29.12.2017 р. № 148.

За неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне оприбуткування) у касах готівки до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої суми (ст. 1 Указу Президента України від 12.06.95 р. № 436/95).

/ІПК від 05.03.2019 р. № 904/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Використання вендінгових ПТКС

ДФС України повідомлено, що за умови використання вендінгових програмно-технічних комплексів самообслуговування (автоматів з продажу товарів (послуг), що будуть мати можливість розрахунку за допомогою безконтактної технології оплати Pay Pass), такі ПТКС мають бути фіскалізовані.

/ІПК від 05.03.2019 р. № 902/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Друкування Z-звіту при цілодобовому режимі роботи

ДФС України пояснено, що у разі якщо суб’єкт господарювання працює цілодобово і робоча зміна закінчується наступного календарного дня (наприклад о 11 год 00 хв), то фіскальний звітний чек (Z-звіт) повинен роздруковуватися кожного дня після закінчення робочої зміни, тобто після 11 год 00 хв, але не пізніше 24 год, які минули від реєстрації першої розрахункової операції після виконання попереднього Z-звіту.

/ІПК від 12.03.2019 р. № 1016/К/99-99-14-05-01-14/ІПК/

 

Продаж товарів через Інтернет

При здійсненні розрахунків за товари (послуги) суб’єкти господарювання зобов’язані відповідно до Закону про РРО застосовувати РРО, у тому числі у разі здійснення безготівкових розрахунків за допомогою платіжних карт або платіжних систем із використанням мережі Інтернет. При цьому розрахункові документи при продажу товарів (послуг) через мережу Інтернет видаються у випадку їх безпосереднього надання споживачу під час передачі йому товару чи надання послуг. У розрахунковому документі (касовому чеку з РРО) обов’язково має бути вказано форму оплати (готівкою, електронним платіжним засобом, у кредит тощо). Водночас у разі проведення розрахунків між суб’єктами господарювання у безготівковій формі, через установи банків з розрахункового рахунка суб’єкта господарювання, який отримує товари, роботи (послуги), на розрахунковий рахунок постачальника товару, робіт (послуг) згідно з рахунком-фактурою, договором тощо, РРО не застосовується.

/ІПК від 13.03.2019 р. № 1027/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Розрахунки через термінали самообслуговування банку

Якщо оплата за реалізовані товари (послуги) згідно з договором здійснюється виключно у безготівковій формі через установи банку або термінали самообслуговування банку, застосування РРО є необов’язковим. Але у разі якщо оплата за реалізовані товари (послуги) здійснюватиметься готівкою, то застосування РРО є обов’язковим згідно з вимогами п. 296.10 ст. 296 ПКУ.

/ІПК від 21.03.2019 р. № 1146/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Розрахунки із використанням платіжного терміналу

ГУ ДФС у м. Києві повідомлено, що у разі здійснення розрахунків у безготівковій формі із використанням платіжних карток через платіжний термінал застосування РРО є обов’язковим. При цьому суб’єкт господарювання повинен роздрукувати та видати відповідний розрахунковий документ встановленої форми (чек з РРО), в якому має бути зазначено форму оплати — безготівковий розрахунок. Отримані на рахунок кошти вважатимуться безготівковими.

/ІПК від 29.03.2019 р. № 1330/ІПК/26-15-14-09-01-15/

 

Товар у кредит

ДФС України роз’яснено, що у випадку проведення розрахункових операцій з відстроченням платежу або у кредит необхідно видати покупцеві розрахунковий документ встановленої форми із зазначенням у ньому форми оплати «У КРЕДИТ».

При цьому отримання коштів, які надходять у рахунок продажу товару у кредит, слід оприбутковувати у касі підприємства з оформленням прибуткових касових ордерів, або сума готівкових коштів, отримана від покупця, що відповідає сумі, зазначеній у фіскальному чеку з формою оплати «кредит/після оплата/відстрочка платежу», вноситься до скриньки РРО та пам’яті відповідного РРО шляхом виконання на цьому РРО операції «службове внесення» із наступним зазначенням на службовому документі номера фіскального чеку, за яким здійснено реалізацію товару в кредит.

/ІПК від 25.03.2019 р. № 1244/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Розрахунки карткою через сайт

ДФС України зазначено, що у разі якщо споживач, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього було здійснено із застосуванням платіжних карт за допомогою платіжних систем (інтернет-еквайринг) WAYFORPAY, LIQРАY, PORTMONE, FONDY та інших аналогічних, такі операції суб’єктом господарювання (продавцем) здійснюються із обов’язковим застосуванням РРО та видачею споживачу розрахункового документа встановленої форми (чек з РРО).

Водночас у разі здійснення розрахунків виключно у безготівковій формі (шляхом переказу коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку) застосування РРО є не обов’язковим.

/ІПК від 01.04.2019 р. № 1368/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Повернення коштів за ненадану/частково надану послугу

ДФС України пояснено, що у разі сплати споживачем за послугу готівковими коштами повернення коштів за таку ненадану (частково надану) послугу здійснюється готівковими коштами. У разі сплати за послугу безготівковим способом (у тому числі із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) повернення відбувається у безготівковому вигляді.

/ІПК від 01.04.2019 р. № 1369/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Розрахунки за міні-бар у мотелях

ДФС України пояснила, що суб’єкти господарювання при продажу алкогольних напоїв (міні-бар у мотелях) зобов’язані проводити розрахункові операції (безпосередньо під час розрахунку) із застосуванням РРО, у тому числі у разі проведення розрахунків з використанням платіжних карток.

/ІПК від 05.04.2019 р. № 1460/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Відображення у чеку відпуску пального на АЗС за талонами

ГУ ДФС у Чернiвецькiй області пояснило, що оскільки АЗС — це місце проведення розрахунків із покупцями за пальне, застосування РРО є обов’язковим.

Продажем товару є не тільки сплата покупцем певної суми коштів, а й приймання-передача товару від продавця у власність покупця (фактичне набуття права власності на товар). Право власності на продукцію переходить від постачальника до покупця в момент фактичної передачі продукції на підставі первинних документів.

/ІПК від 12.04.2019 р. № 1600/ІПК/24-13-14-04/

 

Проведення ОСББ готівкових розрахунків

ДФС України повідомлено, що сплата вступних, членських і цільових внесків не є розрахунковою операцією за товари (послуги), і такі розрахунки можуть здійснюватись у касі підприємства без застосування РРО. Водночас при здійсненні розрахунків за електропостачання, водопостачання та водовідведення тощо ОСББ зобов’язане застосовувати РРО.

/ІПК від 12.04.2019 р. № 1582/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Заокруглення у фіскальному чеку

ДФС України зазначила, що суб’єкти господарювання можуть додатково друкувати у реквізитах розрахункових документів загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах фіскального чеку наступним чином:

  • після рядка 7 фіскального чеку перед рядком 8 фіскального чеку додати нові рядки «Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення» та «заокруглена знижка/заокруглена надбавка»;
  • у рядку 8 фіскального чеку «СУМА» зазначити «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення». Саме вказана сума вважається сумою розрахунку за відповідним розрахунковим документом.

При цьому до підсумку розрахункових операцій Z-звіту та X-звіту має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення.

/ІПК від 02.05.2019 р. № 1923/6/99-99-15-01-01-15/ІПК/

 

Продаж ветеринарних препаратів та виробів медпризначення

ГУ ДФС у Харківській області повідомлено, що обов’язкове застосовування РРО незалежно від обсягу доходу передбачено у разі реалізації фізичною особою — підприємцем — платником єдиного податку виробів медичного призначення та лікарських засобів, призначених для діагностики, лікування, профілактики організму людини.

При реалізації фізичною особою — підприємцем — платником єдиного податку у ветеринарних аптеках (пунктах) ветеринарних лікарських засобів та ветеринарних препаратів, що використовуються у ветеринарній медицині та тваринництві, РРО не застосовується.

Водночас, якщо на господарському об’єкті фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку одночасно реалізуються як товари, продаж яких має здійснюватись із обов’язковим застосування РРО (наприклад, вироби медичного призначення), так і будь-які інші товари, то належним чином зареєстрований та переведений у фіскальний режим РРО повинен застосовуватись під час продажу всіх наявних на господарському об’єкті товарів.

/ІПК від 06.05.2019 р. № 1990/ІПК/20-40-14-10-21/

 

Послуги через Інтернет

ДФС України пояснила, що у разі здійснення розрахунків за реалізовані товари (надані послуги) між суб’єктами господарювання виключно через банківські установи РРО не застосовується.

Водночас фізичні особи — підприємці, які здійснюють надання послуг через мережу Інтернет, обсяг виручки яких протягом календарного року перевищив 1,0 млн. грн, при оплаті покупцем рахунку за допомогою інтернет-банкінгу із застосуванням платіжних карток та/або за готівкові кошти зобов’язані при провадженні своєї господарської діяльності застосовувати РРО.

/ІПК від 20.05.2019 р. № 2268/К/99-99-13-02-03-14/ІПК/

 

Електронні гроші

При продажу (розповсюдженні, придбанні) електронних грошей за готівкові кошти та здійсненні розрахунків за товари (послуги) електрон­ними грошима РРО застосовуються на загальних підставах за вимогами чинного законодавства. Водночас при продажу (розповсюдженні, придбанні) електронних грошей виключно у безготівковій формі (шляхом переказу коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку) застосування РРО є не обов’язковим. Також РРО можна не застосовувати при здійсненні комерційним агентом операцій з розповсюдження електронних грошей на електронний гаманець споживача у разі відсутності місця проведення розрахунків, тобто, якщо оплата споживачем за поповнення продавцем електронного гаманця здійснюється через мережу Інтернет, а поповнення електронного гаманця споживача продавцем (розповсюджувачем) також здійснюється через мережу Інтернет.

/ІПК від 28.05.2019 р. № 2428/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Програмування у касовому чеку

Основні обов’язкові реквізити, що мають бути відображені у касовому чеку РРО, визначає Положення про форму та зміст розрахункових документів, затверджене наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. № 13. У разі необхідності суб’єкти господарювання можуть запрограмувати додаткові реквізити. Зокрема, це може бути позначення про сплату за товар у магазині чи через веб-сайт, а також відповідне його відображення у «Х-звіті» чи «Z-звіті».

Щодо використання літерного позначення ставки ПДВ для позначення та відображення форми оплати за товари зазначено, що обов’язковим реквізитом у касовому чеку РРО є літерне позначення ставки ПДВ праворуч від надрукованої вартості товару (послуги) (для суб’єктів господарювання, які зареєстровані як платники ПДВ), інших літерних позначень цієї самої ставки ПДВ чинним законодавством не передбачено.

Для відображення придбання товару чи у магазині, чи через веб-сайт можливо використовувати функцію програмування у касовому чеку.

/ІПК від 06.06.2019 р. № 2565/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Обов’язкове застосування РРО

ДФС України нагадала, що фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку, обсяг доходів яких протягом календарного року не перевищив 1 млн  грн та які не здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, при проведені розрахунків в готівковій формі мають право не застосовувати РРО. При перевищенні обсягу доходів в 1 млн грн протягом календарного року застосування РРО є обов’язковим.

/ІПК від 03.06.2019 р. № 2534/6/99-99-13-02-03-15/ІПК/

 

Обов’язкове застосування РРО «єдинниками» третьої групи

Фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку другої і третьої груп, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг), зобов’я­зані застосовувати РРО у разі:

перевищення в календарному році незалежно від обраного виду діяльності обсягу доходу понад 1 млн грн;

здійснення реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, незалежно від групи єдиного податку та обсягу річного доходу;

здійснення роздрібної торгівлі підакцизних товарів, у тому числі пивом у пляшках і бляшанках — проводити розрахункові операції на повну суму покупки через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів.

Діючим законодавством не передбачено інших обмежень для платників єдиного податку третьої групи щодо здійснення розрахунків зі споживачами за допомогою системи еквайрингу. Для платника єдиного податку третьої групи, який не здійснює реалізацію технічно складних побутових товарів, обсяг доходу якого в календарному році не буде перевищувати 1 млн грн, який має намір здійснювати розрахунки зі споживачами, використовуючи систему еквайрингу, застосування РРО не є обов’язковим.

/ІПК від 02.07.2019 р. № 3024/ІПК/20-40-14-10-21/

 

Торгівля вживаними технічно складними побутовими товарами

У разі здійснення торгівлі фізичною особою — підприємцем — платником єдиного податку технічно складними побутовими товарами, що були раніше у використанні, незалежно від їх гарантійного строку експлуатації, розрахунки мають проводитись із застосуванням РРО.

/ІПК від 01.07.2019 р. № 3005/ІПК/03-20-14-05-11/

 

Оплата за товар через Інтернет

У разі якщо споживач, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього було здійснено із застосуванням платіжних карт LiqРау, WayForPay та інших за умови доставки таких товарів поштою або кур’єрською службою, суб’єкт господарювання зобов’я­заний видати розрахунковий документ встановленої форми (чек з РРО) та відповідним чином оформлений гарантійний талон (у разі необхідності). Водночас у разі здійснення розрахунків за реалізовані товари (надані послуги) в безготівковій формі шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки (без використання банківських платіжних карток), РРО не застосовується. Також застосування РРО не є обов’язковим, якщо оплата за товар здійснюється покупцем через ПТКС, який належить банку та знаходиться у приміщенні банку.

/ІПК від 01.07.2019 р. № 3004/ІПК/20-40-14-10-21/

 

Безготівкові розрахунки

У разі перевищення протягом календарного року обсягу доходу понад 1 млн грн і проведення розрахунків із споживачами виключно у безготівковій формі (через банківські установи) суб’єкти господарювання можуть не використовувати РРО.

/ІПК від 27.06.2019 р. № 2953/Л/26-15-14-09-01-19-ІПК/

 

Реалізації товару з відстроченням платежу

Суб’єкт господарювання, який здійснює доставку товару замовнику, що був замовлений попередньо із відстрочкою платежу, може у розрахунковому документі (касовому чеку) зазначати форму оплати «кредит/післяплата/відстрочка платежу» та разом з товаром доставляти покупцю такий чек. Суму готівкових коштів, отриману від покупця, що відповідає сумі, зазначеній у фіскальному чеку з формою оплати «кредит/післяплата/відстрочка платежу», можна вносити до скриньки РРО та пам’яті відповідного РРО шляхом виконання на цьому РРО операції «службове внесення» із наступним зазначенням на службовому документі номера фіскального чека, за яким здійснено реалізацію товару в кредит.

/ІПК від 12.06.2019 р. № 2687/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Повернення коштів за товар при безготівкових розрахунках

У разі застосування банківської платіжної картки при розрахунках за товар (послугу) та повернення товару (відмови від послуги), оформляється відповідний розрахунковий документ щодо перерахування коштів у банк покупця на платіжну карту, якою здійснювався розрахунок.

/ІПК від 12.07.2019 р. № 3236/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Проведення розрахунків у разі відключення електроенергії

На період виходу з ладу РРО та здійснення його ремонту або у разі тимчасового (не більше семи робочих днів) відключення електроенергії проведення розрахункових операцій здійснюється з використанням КОРО та РК або із застосуванням належним чином зареєстрованого резервного РРО. Отримання довідки від постачальника електроенергії про відключення енергопостачання, якщо відключення було зовнішнім, чинним законодавством не передбачено. Складання довідки (акта) про відсутність електроенергії, якщо відключення було внутрішнім, для підтвердження використання РК законодавством не передбачено.

/ІПК від 26.07.2019 р. № 3493/ІПК/08-01-14-08-17/

 

Продаж продукції власного виробництва через касу підприємства

При продажу продукції власного виробництва через касу підприємства з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних уповноваженою особою відповідного суб’єкта господарювання, РРО застосовувати не обов’язково.

/ІПК від 25.07.2019 р. № 3472/ІПК/03-20-14-05-11/

 

Застосування РРО при повторній реєстрації «єдинником»

При здійсненні розрахунків за товари (послуги) фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку другої групи, обсяг доходу яких протягом календарного року перевищив 1 млн грн, зобов’язані при провадженні своєї господарської діяльності розпочати застосування РРО.

При цьому якщо зазначені особи, які до припинення підприємницької діяльності (переходу на сплату інших податків та зборів) перевищили встановлений обсяг доходу, а потім повторно зареєструвались платниками єдиного податку, то такі особи зобов’язані застосувати РРО у всіх наступних податкових періодах протягом їх реєстрації незалежно від подальших змін обсягів доходу.

/ІПК від 25.07.2019 р. № 3471/ІПК/03-20-14-05-11/

 

Зазначення суми одержаної готівки у видаткових документах

У видатковому касовому ордері чи видатковій відомості про одержання готівки обов’язково зазначається сума одержаної готівки (гривень — словами, копійок — цифрами).

/ІПК від 19.07.2019 р. № 3364/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Продаж квитків в кіосках і салонах ТЗ

Фізичним особам — підприємцям при продажу талонів, квитанцій, квитків з нанесеними друкарським способом серією, номером, номінальною вартістю в кіосках та салонах транспортних засобів для проїзду в електротранспорті, на морських і річкових суднах дозволено проведення розрахункових операцій без застосування РРО, при цьому використання РК та КОРО є обов’язковим.

/ІПК від 18.07.2019 р. № 3336/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Готівкові розрахунки у відокремленому підрозділі

Суб’єкт господарювання має право не вести касову книгу на відокремленому підрозділі, якщо здійснюються готівкові розрахунки із застосуванням РРО або розрахункових книжок та веденням КОРО, але не проводяться операції з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами.

Крім того, суб’єкт господарювання зобов’язаний забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена у денному звіті РРО та не передбачає, що місце проведення розрахунків може бути розподілено на грошовий ящик, шафу, сейф тощо.

/ІПК від 09.08.2019 р. № 3744/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Розрахунки через фінансову установу

Оскільки покупець здійснив оплату за товар через фінансову установу, а товар отримує безпосередньо у магазині, то РРО застосовується на загальних підставах, а у розрахунковому документі (касовому чеку) зазначається форма оплати за товар, наприклад, «безготівка».

Водночас у разі здійснення розрахунків за реалізовані товари (надані послуги) у безготівковій формі шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки (без використання банківських платіжних карток) РРО не застосовується.

Також застосування РРО не є обов’язковим, якщо оплата за товар здійснюється покупцем через ПТКС, який належить банку та знаходиться у приміщенні банку.

/ІПК від 09.08.2019 р. № 3743/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Приймання готівки для подальшого переказу

Якщо операції з приймання готівки для подальшого її переказу здійснюються небанківською фінансовою установою за допомогою зареєстрованої належним чином платіжної системи через пункти приймання готівки (робоче місце працівника, облаштоване технічним пристроєм із відповідним програмним забезпеченням, який дає змогу працівникові сформувати електронний документ на переказ готівки на підставі відповідного паперового документа та забезпечує оброблення і передавання інформації до банку/платіжної організації платіжної системи у режимі реального часу), в цьому випадку РРО можна не застосовувати.

Водночас суб’єкт господарювання може на добровільних засадах зареєструвати та використовувати у господарській діяльності РРО незалежно від сфери провадження такої діяльності.

/ІПК від 09.08.2019 р. № 3742/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Вихід з ладу РРО на АЗС

Якщо суб’єкт господарювання самостійно прийняв рішення щодо незастосування КОРО на АЗС, то у разі виходу з ладу РРО або відключення електроенергії така АЗС не має права проводити розрахункові операції і має припинити роботу до відновлення роботи РРО.

/ІПК від 09.08.2019 р. № 3740/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

 

Розрахунки при наданні медичних послуг і реалізації ліків

Фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку при наданні медичних послуг не застосовують РРО, якщо обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1 000 000 грн. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 000 000 грн застосування РРО для таких платників єдиного податку є обов’язковим.

Водночас якщо фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку надають медичні послуги та при цьому здійснюють реалізацію лікарських засобів і виробів медичного призначення, то незалежно від обсягу доходу, такі платники зобов’язані проводити розрахунки через зареєстрований, опломбований у встановленому порядку та переведений у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідного розрахункового документа.

/ІПК від 06.09.2019 р. № 33/ІПК/17-00-13-02-04/

 

Відображення нестачі скрапленого газу на АГЗС

Виявлені під час інвентаризації розбіжності фактичної наявності скрапленого вуглеводневого газу (далі — СВГ) з даними бухгалтерського обліку регулюються в такому порядку:

  • нестача СВГ, яка не перевищує норми технологічних втрат і похибку вимірювання, списується за розпорядженням керівника на операційні витрати підприємства;
  • якщо різниця між масою СВГ, яка встановлена під час проведення інвентаризації, і даними бухгалтерського обліку, за мінусом технологічних втрат, розрахованих згідно з ГСТУ 320.00149943.016-2000, знаходиться в межах похибок (± 0,5 %), установлених ГОСТ 26976-86, то вартість цієї різниці не стягується з матеріально відповідальних осіб, надлишки не оприбутковуються, а за основу беруться дані бухгалтерського обліку;
  • похибка вимірювання (± 0,5 %) застосовується тільки для фактичного залишку маси СВГ у резервуарах, встановленого інвентаризацією;
  • нестачі СВГ, які в сумі перевищують розміри втрат під час здійснення технологічних операцій та абсолютне значення похибки вимірювання, відшкодовуються матеріально відповідальними особами за розмірами, визначеними згідно з Порядком визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженим постановою Кабміну від 22.01.96 р. № 116, а надлишки, які перевищують похибку вимірювання, оприбутковуються за бухгалтерським обліком.

/ІПК від 11.09.2019 р. № 113/ІПК/08-01-08-09/

 

Продаж товарів/надання послуг через Інтернет

Суб’єкти господарювання при продажу товарів (наданні послуг) через мережу Інтернет повинні застосовувати РРО на загальних підставах та видавати покупцю розрахунковий документ встановленої форми. Такі суб’єкти господарювання реєструють РРО на загальних підставах за адресою розміщення інтернет-магазинів, а у разі доставки власною кур’єрською службою можуть зареєструвати РРО на транспортний засіб, яким здійснюється доставка. Водночас у разі здійснення розрахунків виключно у безготівковій формі (із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок) застосування РРО є не обов’язковим. Також РРО не застосовується у разі надання послуг через мережу Інтернет за умови оплати за такі послуги за допомогою платіжних систем та відсутності місця здійснення розрахунків (наприклад, реалізації комп’ютерної програми, доставка та установка якої здійснюється через мережу Інтернет).

/ІПК від 13.09.2019 р. № 171/ІПК/08-01-05-08-08/

 

Товари через інтернет-магазин

У разі якщо споживач, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього було здійснено за допомогою платіжної системи Portmone, суб’єкт господарювання зобов’язаний видати розрахунковий документ встановленої форми (чек з РРО).

Оскільки споживач, використовуючи веб-сайт (інтернет-магазин), лише обирає товар або послугу, то у разі використання при реалізації товарів (послуг) РРО у чеку зазначаються обов’язкові реквізити, у тому числі назва та код суб’єкта господарювання, адреса магазину, що здійснив реалізацію, тощо, що дає змогу визначити, з ким проведено розрахунки за товари (послуги), та у разі виникнення потреби звернутися для обміну.

Крім того, у разі замовлення товару або послуги представники інтернет-магазину уточнюють з покупцем (замовником) як наявність товару, так і його кількість. А також з’ясовують форму та час оплати.

Враховуючи вказане, суб’єкти господарювання, що використовують веб-сайт (інтернет-магазин) для продажу товарів, робіт (послуг), реєструють РРО на загальних підставах за адресою розміщення таких магазинів, а у разі доставки власною кур’єрською службою можуть зареєструвати РРО на транспортний засіб, яким здійснюється доставка, розрахунковий документ при продажу товарів (послуг) через мережу Інтернет видається у випадку їх безпосереднього надання споживачеві.

/ІПК від 18.09.2019 р. № 284/ІПК/10/13-01-05-08-10/

 

Використання портативного РРО

У випадках доставки товару покупцю суб’єкт господарювання може використовувати портативний РРО, який дає змогу проводити розрахункові операції безпосередньо на місці, де реалізуються товари чи надаються послуги та здійснюються розрахункові операції.

Перелік дозволених для застосування портативних РРО визначається Державним реєстром РРО. Реєстрація портативного РРО здійснюється у загальному порядку. Портативний РРО може реєструватись на господарську одиницю, що є стаціонарним об’єктом або пересувним об’єктом.

У заяві на реєстрацію портативного РРО зазначаються назва та адреса господарської одиниці, де будуть реалізовуватись товари (надаватись послуги) та здійснюватись розрахункові операції.

У разі реєстрації портативного РРО за адресою стаціонарного об’єкта такий РРО має використовуватись за цією адресою. Розрахунковий документ, що засвідчує доставку (продаж) товару (надання послуги) повинен містити адресу розташування цього стаціонарного об’єкта.

Портативні РРО можуть реєструватись на кур’єрську службу доставки (автомобіль тощо) та використовуватись кур’єром безпосередньо на місці реалізації товару чи наданні послуги (у місці проведення розрахунків). У такому випадку у розрахунковому документі, що засвідчує доставку (продаж) товару (надання послуг), мають зазначатись реквізити транспортного засобу.

Для реєстрації РРО на кур’єрську службу доставки суб’єкт господарювання у пункті 3 реєстраційної заяви має зазначити реквізити транспортного засобу (автомобіля, мотоцикла тощо), а також попередньо повідомити контролюючий орган про такий транспортний засіб як про об’єкт оподаткування.

/ІПК від 03.10.2019 р. № 570/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

 

Заокруглення у чеку сум розрахунків готівкою за товари

Суб’єкти господарювання можуть додатково друкувати у реквізитах розрахункових документів загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах фіскального чека так:

  • після рядка 7 фіскального чека перед рядком 8 фіскального чека додати нові рядки «Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення» та «заокруглена знижка/заокруглена надбавка»;
  • в рядку 8 фіскального чека «СУМА» зазначати «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення». Саме вказана сума вважається сумою розрахунку за відповідним розрахунковим документом.

При цьому до підсумку розрахункових операцій Z-звіту та X-звіту має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення.

/ІПК від 10.10.2019 р. № 700/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

 

Ведення касової книги у відокремленому підрозділі

Суб’єкти господарювання, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО без ведення касової книги та забезпечують зберігання щоденних фіскальних звітних чеків (щоденних Z-звітів) в електронній формі протягом строку, визначеного п. 44.3 ст. 44 ПКУ, і занесення інформації згідно з фіскальними звітними чеками до відповідних книг обліку (КОРО — у разі її використання) з метою обліку операцій з готівкою в національній валюті мають право не вести касову книгу у відокремленому підрозділі.

/ІПК від 10.10.2019 р. № 687/ІПК/11-28-05-05-08/

 

Коли застосування РРО є обов’язковим

Суб’єкти господарювання — платники єдиного податку другої групи у разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 000 000 грн при отриманні грошових коштів від юридичних та фізичних осіб в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при наданні послуг, у тому числі юридичних, зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки з використанням РРО.

РРО не застосовується у разі проведення розрахунків між суб’єктами господарювання у безготівковій формі, а саме при переказі коштів з розрахункового рахунка суб’єкта господарювання, який отримує товари роботи (послуги), на розрахунковий рахунок постачальника товару, робіт (послуг) згідно з рахунком-фактурою, договором тощо.

/ІПК від 08.10.2019 р. № 634/ІПК/05-99-05-05-13/

 

Розрахунки за послуги з централізованого водопостачання/водовідведення

При здійсненні діяльності пов’язаної з наданням послуг з централізованого водопостачання та централізованого водовідведення зобов’язано проводити розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) на повну суму наданих послуг через зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.

У випадках надання послуг з водопостачання та водовідведення в селах, за умови проведення розрахунків вдома у споживача, суб’єкт господарювання має право скористатися пільгою передбаченою п. 25 Переліку № 1336 щодо можливості проведення розрахункових операцій без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій.

/ІПК від 31.10.2019 р. № 1117/ІПК/10-28-05-06/

 

Продаж основних засобів за готівку без застосування РРО

У разі продажу за готівкові кошти основних засобів (основних фондів), які вилучені з активів (списані з балансу) внаслідок їх продажу і які згідно з бухгалтерським обліком обліковувались на рахунку 10 «Основні засоби», суб’єкти господарювання можуть проводити такі розрахунки у касах таких суб’єктів з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником, підпис яких може бути засвідчений відбитком печатки цієї/цього установи/підприємства (використання печатки не є обов’язковим), або у безготівковій формі через банківські установи.

/ІПК від 05.11.2019 р. № 1178/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

 

Розрахунки платіжними картками

У разі якщо споживач, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього здійснив платіжними картками Visa, MasterCard, LiqPay тощо за умови доставки таких товарів поштою або кур’єрською службою, суб’єкт господарювання зобов’язаний видати розрахунковий документ встановленої форми (чек з РРО) та відповідним чином оформлений гарантійний талон.

/ІПК від 12.11.2019 р. № 1275/ІПК/23-00-33-01-06/

 

 

Безготівкові розрахунки: коли ФОП-«спрощенцями» не застосовується РРО

Фізична особа — підприємець, яка перебуває на III групі спрощеної системи оподаткування, при здійсненні розрахункових операцій винятково у безготівковій формі (шляхом перерахування коштів із розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок через установу банку, а також шляхом внесення готівки через касу банку для подальшого перерахування на розрахунковий рахунок) може не застосовувати РРО незалежно від виду діяльності та обсягу отриманого протягом календарного року доходу.

/ІПК від 19.11.2019 р. № 1413/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

Інтернет-торгівля

При оплаті покупцем замовлених на сайті підприємства (підприємця) послуг платіжною картою (інтернет-еквайринг, оплата через сайт) застосування РРО є обо­в’яз­­ковим. Водночас якщо не визначено місце розрахунків, проведених на підставі рахунку у безготівковій формі за допомогою платіжних карт при наданні інформаційних послуг за допомогою мережі «Інтернет», РРО не використовується.

/ІПК від 21.11.2019 р. № 1461/ІПК/20-40-05-10-21/

 

Розрахунки через FORPOST

Якщо споживач, використовуючи мережу «Інтернет», замовив товар і розрахунок за нього було здійснено із застосуванням FORPOST за умови доставки таких товарів поштою або кур’єрською службою, суб’єкт господарювання зобов’язаний видати розрахунковий документ встановленої форми (чек з РРО) та відповідним чином оформлений гарантійний талон (у разі необхідності).

/ІПК від 25.11.2019 р. № 1507/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

Касова книга на відокремленому підрозділі

Суб’єкт господарювання має право не вести касову книгу на відокремленому підрозділі, якщо готівкові розрахунки здійснюються із застосуванням РРО, але не проводяться операції з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами.

/ІПК від 21.11.2019 р. № 1454/6/99-00-05-04-01-15/ІПК

 

Відповідальність за порушення у сфері застосування РРО

ДПС України зауважила, що оскільки факт порушення встановлюється лише у ході перевірки суб’єкта господарювання, то незалежно від кількості виявлених під час перевірки порушень застосовується фінансова санкція у розмірі 1 гривня, а за порушення, виявлені під час наступних перевірок суб’єкта господарювання протягом календарного року, застосовується фінансова санкція у розмірі 100 % вартості проданих з порушеннями товарів (послуг).

/ІПК від 28.11.2019 р. № 1646/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

 

Приймання готівки небанківською установою для подальшого переказу

ДПС України пояснила, що якщо операції з приймання готівки для подальшого її переказу здійснюються небанківською фінансовою установою за допомогою зареєстрованої належним чином платіжної системи через пункти приймання готівки (робоче місце працівника, облаштоване технічним пристроєм із відповідним програмним забезпеченням, який дає змогу працівникові сформувати електронний документ на переказ готівки на підставі відповідного паперового документа та забезпечує оброблення і передавання інформації до банку/платіжної організації платіжної системи в режимі реального часу), в цьому випадку РРО можна не застосовувати.

/ІПК від 09.12.2019 р. № 1798/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

 

Продаж програмної продукції через мережу «Інтернет»

ДПС України повідомила, що при здійсненні розрахунків за товари (послуги) суб’єкти господарювання зобов’язані застосовувати РРО, у тому числі у разі здійснення безготівкових розрахунків за допомогою платіжних карт (VISA, MasterCart) або платіжних систем та інших із використанням мережі «Інтернет». При цьому розрахункові документи при продажу товарів (послуг) через мережу «Інтернет» видаються у випадку їх безпосереднього надання споживачу, під час передачі йому товару чи надання послуг.

РРО не використовується при продажу програмної продукції через мережу «Інтернет», якщо оплата проведена замовником (фізичною особою) у безготівковій формі за допомогою мережі «Інтернет» з використанням електронних платіжних засобів (карток) або платіжних систем.

/ІПК від 10.12.2019 р. № 1799/6/99-00-05-04-01-15/ІПК/

 

«Гарячі лінії»

Дата: 12 березня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42