Новини

Операції з інвестиційними активами: що змінив Закон № 466 в їх оподаткуванні?

25.06.2020 / 15:26

На сьогодні спостерігається підвищений інтерес до інвестування в цінні папери та збільшення актуальності теми декларування доходів фізичних осіб. Адже податкова декларація відкриває бізнесменові багато дверей у сучасному AML-світі. Це і легке відкриття рахунків, заснування та утримання компаній-нерезидентів, а також безперешкодне проведення операцій без будь-яких питань від банків, податкової або фінмоніторингу. Закон України від 16.01.2020 р. № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі — Закон № 466) вніс справді позитивні зміни до норм з оподаткування інвестиційних активів фізичних осіб. Але тут є і трохи дьогтю у бочці меду. Розглянемо детальніше.

Що ж таке інвестиційний актив і як він оподатковується?

ПКУ визначає інвестиційний актив як пакет цінних паперів, деривативів або корпоративні права, випущені одним емітентом (пп. 170.2.7 ст. 170 ПКУ).

До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за результатами такого звітного (податкового) року (пп. 170.2.6 ст. 170 ПКУ).

Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податків упродовж звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку упродовж такого року.

Ставка податку, що застосовується до інвестиційного прибутку, становить 18 % (п. 167.1 ст. 167 ПКУ). Додатково прибуток оподатковується військовим збором 1,5 % (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

Інвестиційний прибуток обчислюється як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податків від продажу окремого інвестиційного активу, враховуючи курсову різницю (за наявності), і його вартістю, яка визначається з суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу (пп. 170.2.2 ст. 170 ПКУ).

А що з податками, якщо інвестиційний актив  це цінні папери або корпоративні права іноземної компанії? Наприклад, акції BMW або Tesla. Чи претендує фізична особа на опціонну програму в компанії, де працює.

Підпунктом 162.1.1 ст. 162 ПКУ передбачено, що платниками ПДФО є фізичні особи  резиденти, які одержують доходи як з джерелом походження в Україні, так і за її межами.

Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерелом походження в Україні, а також іноземні доходи (за межами України) (п. 163.1 ст. 163 ПКУ).

Доходом, отриманим за межами України, вважається будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи дохід від відчуження інвестиційних активів, корпоративних прав (пп. 14.1.55 ст. 14 ПКУ).

Далі обговоримо зміни Закону № 466,для наочності наводимо порівняльну таблицю.

Доступ до матеріалу обмежений і доступний тільки передплатникам після авторизації
Підпишіться на журнал і Ви отримаєте доступ до всіх публікацій друкованого видання