Новини

Підсумки тижня

04.06.2021 / 13:30

Огляд підготувала Вікторія АЛЕКСЄЄВА,
консультант з питань оподаткування

Електронні послуги: нерезиденти стають платниками ПДВ — прийнято Закон 

Верховною Радою прийнято Закон "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам" (проект №4184).

Закон передбачає  залучення до оподаткування ПДВ нерезидентів, що надають фізичним особам електронні послуги, місце постачання яких розташоване на митній території України. Так, Законом, зокрема:

  • виключено норму, згідно з якою резиденти при виплаті нерезидентам доходу за виробництво та/або розповсюдження реклами повинні сплачувати податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок;
  • визначено, що для документів, що засвідчують факт постачання послуг складених в електронній формі, датою оформлення такого документа, вважається дата складення такого електронного документа;
  • наведено  перелік електронних послуг;
  • звільнено від оподаткування ПДВ постачання електронних послуг шляхом надання доступу до електронних освітніх (навчальних) ресурсів в рамках надання освітніх послуг;
  • включено нерезидентів до переліку осіб, які реєструються платниками ПДВ;
  • встановлено правила визначення місця постачання електронних послуг (B2C);
  • обумовлено  форму та порядок надсилання податкового повідомлення нерезиденту та скарги на таке рішення;
  • встановлено спрощену процедуру реєстрації платника ПДВ для постачальників-нерезидентів, яка може здійснюватися віддалено в електронній формі на спеціально розробленому веб-порталі;
  • визначено правила податкового обліку з ПДв для нерезидентів, що надають фізичним особам електронні послуги, місце постачання яких розташовано на митній території України;
  • звільнено від обов'язку нерезидента реєструвати податкові накладні;
  • передбачено сплату податкового зобов’язання для нерезидента в іноземній валюті.

ІТ-індустрії нададуть податкові преференції: відповідний законопроект прийнято за основу

У Верховній Раді прийнято за основу проект Закону "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" (проєкт № 5376).

Законопроєктом передбачається запровадження низки заходів щодо стимулювання розвитку ІТ-індустрії, а саме запровадження:

  • спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті - ІТ компаній, що відповідатимуть передбаченим Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» вимогам та будуть включені до спеціального реєстру; 
  • спеціального режиму оподаткування окремих доходів працівників резидентів Дія Сіті та залучених ними гіг-спеціалістів (фахівців, які виконують роботи (надають послуги) в рамках здійснення резидентами Дія Сіті їх господарської діяльності на підставі гіг-контрактів).

 Спеціальний режим оподаткування резидентів Дія Сіті передбачає можливість переходу ними на оподаткування податком на прибуток підприємств за особливими умовами, що передбачають ставку податку у розмірі 9% та оподаткування лише низки операцій, таких як, зокрема:

1) виплати процентів на користь нерезидентів - пов’язаних осіб, або нерезидентів, зареєстрованих в державах, що є «низькоподатковими» юрисдикціями;

2) надання фінансової допомоги не платнику податку, яка не підлягає поверненню, або пов’язаній фізичній особі - неплатнику податку або пов’язаній особі - нерезиденту незалежно від наявності умови про повернення, або пов’язаній юридичній особі - неплатнику податку чи непов’язаній особі, яка залишається неповернутою протягом 12 календарних місяців (крім окремих випадків);

3) безоплатне надання майна не платнику податку (крім окремих випадків);

4) виплати, що здійснюються у зв’язку із вкладенням в об’єкти інвестицій (в тому числі придбанням майна), що перебувають за межами території України;

5) придбання майна, робіт, послуг у неплатника податку - нерезидента, та/або передача майна, робіт, послуг неплатнику податку - нерезиденту (якщо розрахунки чи постачання майна, робіт, послуг за відповідними операціями не здійснено у 360-денний чи інший строк відповідно до законодавства);

6) виплата роялті в сумах перевищення ліміту та в інших окремих випадках.

Спеціальний режим оподаткування окремих доходів працівників та гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті передбачає:

1) оподаткування податком з доходів фізичних осіб за ставкою 5%:

  • заробітної плати працівників резидентів Дія Сіті;
  • винагороди гіг-спеціалістів за гіг-контрактами, укладеними з резидентами Дія Сіті;
  • авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

2) сплату ЄСВ у розмірі:

  • мінімального страхового внеску - для працівників резидентів Дія Сіті;
  • 22 % від визначеного з урахуванням положень гіг-контракту розміру бази нарахування єдиного внеску, однак не більше максимальної та не менше мінімальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої законом - для гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті.

Більше докладно про внесені зміни читай тут

Проєкт змін до ПКУ вже у ВРУ: що пропонують урядовці? 

Кабмін надав на  розгляд парламенту розроблені ним зміни до ПКУ (законопроект № 5600). Запропоновані законопроектом норми направлені на: 

  • зменшення податкового навантаження на отримувачів державної допомоги в рамках програм «Доступні кредити 5-7-9%» та «Доступна іпотека 7%»;
  • створення більш ефективних механізмів сплати податків;
  • недопущення податкових зловживань ;
  • захист навколишнього середовища шляхом поступового збільшення екологічного податку;
  • збільшення розміру ставки оподаткування за користування державними надрами і прив’язка до ринкової вартості корисних копалин;
  • створення справедливих умов оподаткування для всіх платників податків.

Зокрема, законопроектом передбачено обмеження для бюджетного відшкодування ПДВ для платників-посередників, якщо придбані чи імпортовані товари у подальшому постачатимуться на митній території України.  Інші норми запроваджують обмеження для податкових накладних, складених більше ніж 6 місяців з моменту здійснення операції. Такі нововведення першочергово направлені на покращення адміністрування та протидію «скруткам». 

Крім того  нововведення переглядають ставки акцизного податку, екологічного податку та рентної плати. Наприклад, з 2019 року ставки податків не переглядалися, а ставки акцизного податку на алкогольні напої не переглядалися з 2017 року.

Очікується, що прийняття та реалізація положень законопроекту сприятиме додатковим надходженням до бюджетів в розмірі близько 50 млрд грн з розрахунку на рік.

Податкова амністія: депутати скасували валютну відповідальність 

Верховною Радою прийнято  Закон "Про внесення зміни до статті 16 Закону України "Про валюту і валютні операції" у зв'язку із внесенням змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету".

Закон унормовує питання у сфері валютного регулювання, необхідні для забезпечення проведення в Україні одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами своїх активів.

Законом передбачено не поширювати на фізичних осіб, які подали одноразову (спеціальну) добровільну декларацію норму Закону України "Про валюту і валютні операції", за якою до осіб, які до дня введення в дію цього Закону порушили вимоги Декрету КМУ "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", Указу Президента України "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" та (або) нормативно-правових актів НБУ з питань валютного регулювання та контролю, застосовується відповідальність, передбачена законодавством України, що діяло на день вчинення таких порушень.

Доступ до матеріалу обмежений і доступний тільки передплатникам після авторизації
Підпишіться на журнал і Ви отримаєте доступ до всіх публікацій друкованого видання