Новини

Моніторинг контрольованих операцій: як він проводиться за новими правилами?

07.06.2021 / 16:45
Моніторинг контрольованих операцій: як він проводиться за новими правилами?

Вячеслав КРУГЛЯК, заступник начальника Управління — начальник відділу перевірок трансфертного ціноутворення Управління трансфертного ціноутворення Департаменту податкового аудиту ДПС України,

та Євген КУРІЛОВ, головний державний ревізор-інспектор відділу моніторингу контрольованих операцій Управління трансфертного ціноутворення Департаменту податкового аудиту ДПС України

Мінфін  та ДПС активно   проводять  заходи щодо приведення положень нормативно-правових актів з питань ТЦУ у відповідність до нововведень запроваджених Законами № 466 та № 1117 до ПКУ. 

Так, нещодавно наказом Мінфіну від 17.03.2021 р. № 158 оновлено Порядок проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядок опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення.

Оновлений Порядок проведення моніторингу КО (далі — Порядок), враховуючи суттєві зміни та доповнення, забезпечує, зокрема:

  • можливості відпрацювання в ході моніторингу КО трирівневої документації з ТЦУ та повідомлень про участь у міжнародній групі компаній (далі – МГК), здійснення їх первинного аналізу, у тому  числі шляхом введення до Порядку окремого Розділу V, що стосується проведення аналізу звітів у розрізі країн міжнародної групи компаній (пп.39.4.6 – 39.4.15 та пп.39.4.2 п.39.4 ст.39 Кодексу; у всіх розділах Порядку );
  • акцентування уваги на виявленні ризиків відсутності розумної економічної причини (ділової мети) в КО платника податків (пп.14.1.231 ст.14, підпункти 39.2.2.12 п.п.39.2.2 п.39.2, п.п. 39.4.6, п.п.39.5.4.1 ст. 39 та п.п.140.5.21 ст.140 ПКУ; абз. четвертий п. 2 Розділу I, абз. третій п. 2, абз. четвертий п. 3 та п. 6 Розділу IV Порядку );
  • акцентування уваги до КО з сировинними товарами (у разі наявності таких у платника податків) та дотримання в таких операціях принципу «витягнутої руки» (підпункти 39.3.3.4 – 39.3.3.8 ст. 39 ПКУ та другий абз. п. 1 розділу ІІ Порядку );
  • розширення переліку показників (відомостей), які досліджуються при здійсненні аналізу звітів про КО та доповнення положеннями про дослідження відомостей повідомлень про участь у МГК (пункт 3 розділу III Порядку);
  • закріплення у Порядку проведення моніторингу  положення щодо дати виявлення контролюючим органом фактів проведення платником податків КО, звіт про які не подано, якою є дата складання акта документальної перевірки (п.п.39.5.1.2 ст.39 Кодексу та останнє речення п.2 розділу ІІІ Порядку проведення моніторингу);
  • наявність нового розділу щодо аналізу звітів у розрізі країн МГК ( розділу V Порядку);
  • необхідність відпрацювання в ході моніторингу КО випадків проведення не тільки самостійного, але й пропорційного коригування (за наявності), яке здійснюється на підставі чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування (пп. 39.5.5.2 - 39.5.5.3 ст. 39 Кодексу та п. 3 розділу ІІ Порядку).
Доступ до матеріалу обмежений і доступний тільки передплатникам після авторизації
Підпишіться на журнал і Ви отримаєте доступ до всіх публікацій друкованого видання