Аналітика

Податкова сотня

30.03.2017 / 17:48

Проблема наповнення дохідної частини державного бюджету протягом багатьох років незалежної України залишалася однією з найгостріших, а її (дохідної частини) формування за рахунок податкових відрахувань — одним із найголовніших та першочергових завдань. Минулого року із загального приросту надходжень до державного бюджету левову частку було забезпечено саме підприємствами ТОП-100, загальна сума відрахувань за якими становила 231,7 млрд грн, що майже на 32 % (74 млрд грн) більше порівняно з 2015 р.

У розрізі основних бюджетоформуючих податків найбільше зростання надходжень від великих підприємств порівняно з 2015 р. зафіксовано у справлянні податку на прибуток — на 14,7 млрд грн (+50,5 %), ПДВ — на 23,5 млрд грн (+35,3 %), податку на доходи фізичних осіб — на 7,8 млрд грн (+32 %), акцизного податку — на 15,7 млрд грн (+30,8 %) та рентної плати за користування надрами — на 6,8 млрд грн (+18,7 %). Приріст відрахувань з податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємств може свідчити про підвищення рівня заробітних плат та покращення фінансових результатів низки підприємств. А збільшення відрахувань ПДВ та акцизного податку — про пожвавлення споживчого попиту.

ТОП-15 найбільших

П’ятнадцятку найбільших платників податків минулого року очолили 11 українських компаній, серед яких представлено і державний сектор, та 4 — компанії з іноземним капіталом. У розрізі галузей найбільшими стали відрахування підприємств переробної та добувної промисловості, транспорту та зв’язку, виробництва та розподілу електро­енергії, газу та води.

Показовим є те, що рейтинг найбільших платників податків 2016 р. зазнав певних змін порівняно з 2015 р. Так, до рейтингу п’ятнадцятки ТОП-100 у 2016 р. не уві­йшли деякі підприємства енергетичного сектору та металургійного комплексу, а саме ПрАТ «Павлоградвугілля» та ПАТ «Арселорміттал Кривий Ріг», що було спричинено зменшенням обсягів реалізації продукції. Також з лідерів вийшло ТОВ «Карпатигаз» — компанія, що здійснює діяльність у сфері видобутку, постачання, транспортування, зберігання нафти, газу та газового конденсату. 

Водночас п'ятнадцятку найбільших платників податків у 2016 р. поповнило ПАТ «Укрзалізниця».

Огляд компаній ТОП-100 засвідчує, що їх найбільшу кількість зареєстровано у Київській області та м. Києві, питома вага яких у загальній кількості становить 57 %. Насамперед це пов’язано з тим, що саме у столиці та прилеглих до неї районах обертається значна готівкова маса країни, активно розвивається ринкова інфраструктура, досягнуто помітного зростання промислового виробництва, з кожним роком поліпшуються тенденції будівництва і розвитку транспорту. Серед інших областей лідирують промислові регіони: Дніпропетровська (9 %), Полтавська (7 %) та Донецька (6 %) області.

Підприємства енергетичного сектору — безпека країни

За результатами 2016 р. лідером з наповнення державного бюджету серед компаній ТОП-100, на яку припало майже 17 % усіх податкових платежів, стало ПАТ «Укргазвидобування», яке збільшило податкові відрахування порівняно з 2015 р. майже вдвічі — з 20 до більше ніж 38,5 млрд грн. До загального бюджету країни було перераховано 38,46 млрд грн, до бюджетів місцевих рівнів — 0,476 млрд грн. Компанія вже другий рік поспіль зберігає першість зі сплати податків, а за попередніми прогнозами керівництва компанії у 2017 р. сума платежів може зрости до майже 50 млрд грн. Основна частка зі сплати платежів припала на відрахування рентної плати за користування надрами — більше 60 %. Це й не дивно, оскільки саме ця компанія є головним видобувачем природного газу в Україні, на яку в 2016 р. припало 73 % загального обсягу видобутку. Порівняно з 2015 р. компанії вдалося зупинити падіння видобутку природного газу і вийти на приріст обсягів, забезпечивши видобуток на рівні 14,603 млрд м3.

Друге місце посіла компанія НАК «Нафтогаз України» (вертикально-інтегрована нафтогазова компанія, що здійснює повний цикл операцій — від видобутку до реалізації ресурсу), від якої минулого року наді­­йшло на 9 % менше сплат з податків, аніж у 2015 р. Водночас поряд з іншими платниками податків ТОП-100 компанія сплатила найбільший обсяг ПДВ до бюджету — 15,7 млрд грн. На цей податок припала основна частка всіх податкових сплат компанії — майже 98 %.

ПАТ «Укрнафта», яке є найбільшим видобувачем нафти та газового конденсату в країні, попри скорочення рівня видобутку в 2016 р. на 8,4 % сплатило до державного бюджету понад 8,5 млрд грн, що на 33 % більше порівняно з 2015 р. Головна частка податкових відрахувань припадає на сплату рентної плати за користування надрами. До того ж можна передбачити, що у 2017 р. за рівнем видобутку нафти у 2016 р. відрахування з рентних платежів будуть знижені, оскільки відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20 грудня 2016 р. було зменшено ставки рентної плати за користування надрами для видобування нафти з 45 до 29 % та з 21 до 14 % залежно від глибини залягання нафти.

Поряд з державними видобувними компаніями важливе місце у рейтингу ТОП-100 посідає приватна компанія ПрАТ «Нафтогазвидобування». Минулого року товариство сплатило до зведеного бюджету 4,9 млрд грн, що на 67 % більше рівня 2015 р. Сума сплачених податків збільшилася завдяки зростанню обсягів видобутку природного газу на 25 % (до 1,631 млрд м3) і реалізації частини продукції. Зокрема, фактором зростання видобутку стало завершення буріння та введення в експлуатацію трьох свердловин, а також виконання капітальних ремонтів на чотирьох свердловинах на Семиренківському газоконденсатному родовищі.

Серед інших енергетичних компаній, які зробили вагомий внесок у формування дохідної частини державного бюджету, стали електрогенеруючі компанії. Зокрема, найбільша електрогенеруюча компанія країни ДП НАЕК «Енергоатом», АЕС якої минулого року виробили 52,3 % загального обсягу електроенергії, посіла у рейтингу ТОП-100 восьму сходинку. На компанію припало майже 3 % усіх податкових сплат до зведеного бюджету, а їх приріст порівняно з 2015 р. збільшився майже на 30 %.

Аналіз рейтингу ТОП-100 засвідчує, що енергетичні компанії є важливі не лише з погляду підвищення рівня енергетичної безпеки, а й забезпечення бюджетної безпеки країни (ТОП-50 підприємств нафтогазової промисловості сплатили до зведеного бюджету майже 70 млрд грн, а підприємства електроенергетики — трохи більше 30 млрд грн), яка спрямована на підтримання платоспроможності та фінансової стійкості державних фінансів.

Тютюнові ТНК: великі платники податків

У світі загальноприйнятим стало твердження, що діяльність дочірніх підприємств або філіалів ТНК на території приймаючої країни має низку позитивів, зокрема: отримання додаткових інвестицій; впровадження досягнень науково-технічного прогресу; покращення виробничої бази, що сприяє подальшій реструктуризації економіки; прискорення економічного розвитку та інтеграції національної економіки у світове господарство тощо. З самого початку становлення незалежної України ТНК почали відігравати досить вагому роль і в її економічному розвитку.

Як зазначалося вище, до п’ятнадцятки найбільших платників податків увійшли підприємства з іноземним капіталом, активи яких зосередилися у тютюновій галузі. З 2010 р. ринок України розділено між чотирма великими гравцями: Philip Morris Ukraine, Imperial Tobacco Group, Japan Tobacco International, British American Tobacco. Саме дочірні підприємства цих компаній уже протягом багатьох років не лише сприяють розвитку тютюнової галузі, а й утримують лідируючі позиції у ТОП-100 найбільших платників податків України. Вагома частина зі сплат по податкових платежах у 2016 р. цих компаній припала на акцизний податок, зокрема на: ПАТ «А/Т Тютюнова компанія «В.А.Т. — Прилуки» — 87 %, ПАТ «Джей Ті Інтернешнл Україна» — 89 % та ПАТ «Імперіал Тобако Продакшн Україна» — 86 % та компанія ПрАТ «Філіп Морріс Україна» — 82 %.

Водночас згідно із Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20 грудня 2016 р., яким було збільшено специфічні ставки акцизного податку на 40 %: на тютюнові вироби — з 318,26 до 445,56 грн/1 000 шт. та на тютюнову сировину, тютюнові відходи, тютюн та замінники тютюну — з 399,84 до 559,78 грн/1 000 шт., а також було підвищено мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку із сигарет з фільтром та без фільтру і цигарок — з 425,75 до 596,05 грн/1 000 шт. У зв’язку з цим у  2017 р. очікується збільшення відрахувань акцизного податку.

Важливими для української економіки ТНК зі світовим ім’ям є не лише через можливість наповнення державного бюджету, а й через перспективи виходу країни на міжнародні ринки.

Очевидними ознаками податкових надходжень, сплачуваних компаніями ТОП-100, є постійність, безперервність і тривалість, що забезпечує стабільність бюджетного механізму та реальну можливість цільового використання державних коштів. І тут слід наголосити, що між наповнюваністю державного бюджету та прибутковістю великих платників податків є зв’язок, що свідчить про необхідність налагодження стійких партнерських відносин між державою та такими компаніями, адже останні продукують більшу частину ВВП та створюють нові робочі місця.

Замовте доставку онлайн, заповнивши форму, або за телефоном (044) 223-24-06