ПДВ

Оплата без поставки: ПДВ-наслідки списання заборгованості

12.11.2018 / 15:46

Від редакції

Нижченаведені консультації ДФС є дзеркальним відображенням однієї ситуації — списується заборгованість за отриманою/перерахованою попередньою оплатою за товари чи послуги, які так і не були поставлені.
У першій ІПК йдеться про списання дебіторської заборгованості покупцем за попередньо оплачені, але не отримані товари у зв’язку з визнанням постачальника судом банкрутом. ДФС наполягає, що оскільки факт придбання таких товарів відсутній, то відповідно у платника відсутнє право на податковий кредит за такими товарами. Відкоригувати в такому випадку податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної після 01.07.2015 р. та зареєстрованої в ЄРПН, платнику пропонується шляхом нарахування податкових зобов’язань за правилами п. 198.5 ст. 198 ПКУ.
У другій ІПК розглянуто податкові наслідки з ПДВ у разі списання постачальником кредиторської заборгованості у зв’язку із закінченням строку позовної давності за отриманими авансами, поставка товару за якими не відбулась. І в цьому разі ДФС заперечує можливість коригування постачальником нарахованої на дату отримання авансу суми податкового зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, з дати складання якої минуло більше 1095 календарних днів.
Рекомендації ДФС щодо порядку коригування податкового кредиту при списанні дебіторської заборгованості, з огляду на дату складання податкової накладної і відповідно її влив на реєстраційну суму, експерт вважає обґрунтованими (с. 14).
З приводу другої консультації експерт нагадує, що у разі коли йшлося про коригування податкових зобов’язань, нарахованих до 01.07.2015 р., таке коригування можливо було здійснити на підставі бухгалтерської довідки. Втім відкоригувати податкові зобов’язання, нараховані після 01.07.2015 р., без «зменшуючого» розрахунку коригування можливості не вбачається.

Доступ до матеріалу обмежений і доступний тільки передплатникам після авторизації
Підпишіться на журнал і Ви отримаєте доступ до всіх публікацій друкованого видання

«Гарячі лінії»

Дата: 14 грудня, Пʼятниця
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42