Аналітика

АВТОакциз: нове в оподаткуванні акцизним податком транспортних засобів

03.12.2018 / 09:37
АВТОакциз: нове в оподаткуванні акцизним податком транспортних засобів
З 25.11.2018 р. набрав чинності Закон України від 08.11.2018 р. № 2611-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів» (далі — Закон № 2611). Його дія спрямована на забезпечення доступності транспортних засобів для широких верств населення України. Планується, що така мета буде досягнута шляхом запровадження нової системи оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів і створення правових та економічних умов для реєстрації раніше ввезених на митну територію України автомобілів з іноземною реєстрацією. Розглянемо детальніше положення цього Закону.

Операції, які звільняються від оподаткування

Чинні положення ПКУ доповнено нормою, яка звільняє від оподаткування акцизним податком операції з ввезення на митну територію України та реалізації на митній території України кузовів до автомобілів легкових. Умова звільнення — подальше виготовлення з них легкових автомобілів.

Як визначити ставку акцизного податку

Встановлено нові базові диференційовані ставки акцизного податку для легкових автомобілів, у тому числі для тих, що переобладнані у легкові автомобілі з вантажних транспортних засобів і подаються для реєстрації або перереєстрації у зв’язку зі зміною моделі транспортного засобу. Зазначені базові ставки поставлені у залежність від типу двигуна та об’єму його циліндрів, а саме:

для бензинових автомобілів з об’ємом циліндрів двигуна до 3 000 см3 (включно) базова ставка
акцизного податку становить 50 євро за одиницю, понад 3 000 см3 — 100 євро за одиницю

для дизельних автомобілів з об’ємом циліндрів двигуна до 3 500 см3 (включно) базова ставка
акцизного податку становить 75 євро за одиницю, понад 3 500 см3 — 150 євро за одиницю

Обчислення розміру ставки акцизного податку для кожного легкового транспортного засобу здійснюватиметься шляхом застосування до базових ставок акцизного податку коефіцієнтів — двигуна та віку.

Коефіцієнт двигуна визначатиметься шляхом ділення об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в см3 на 1 000 см3.

Коефіцієнт віку дорівнюватиме кількості повних календарних років з року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного засобу, до року визначення ставки податку. При цьому для нових транспортних засобів та транспортних засобів, що використовувалися до одного повного календарного року, коефіцієнт дорівнює 1. Для автомобілів понад 15 років з дати виробництва встановлено граничний коефіцієнт віку на рівні 15.

Нагадаємо, що п. 29.1 ст. 29 ПКУ встановлено, що обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

База оподаткування — це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобо­в’язання (п. 23.1 ст. 23 ПКУ).

Отже, податкове зобов’язання з акцизного податку для кожного легкового транспортного засобу розраховуватиметься шляхом множення бази оподаткування на відповідну ставку податку із застосуванням коефіцієнтів двигуна та віку.

Так, наприклад, для автомобіля з бензиновим двигуном з об’ємом циліндрів двигуна 2 000 см3, 2007 року випуску автомобіля, податкове зобов’язання становитиме:

50 євро × 2 × 10 × 1 = 1 000 євро,

де 50 євро — базова ставка податку за 1 штуку транспортного засобу;

2 — коефіцієнт двигуна (2 000 см3/1 000 см3);

10 — коефіцієнт віку (повних календарних років).

Податкове зобов’язання для автомобіля з таким самим об’ємом двигуна, але, наприклад, 2015 року випуску становитиме:

50 євро × 2 × 2 × 1 = 200 євро.

Для автомобіля з дизельним двигуном з об’ємом циліндрів двигуна 3 000 см3, 1998 року випуску автомобіля (19 повних років), податкове зобов’язання становитиме:

75 євро × 3 × 15 (граничний коефіцієнт віку) × 1 =
= 3 375 євро.

Для такого самого автомобіля, але новішого, наприклад, 2011 року випуску, податкове зобов’язання становитиме:

75 євро × 3 × 6 × 1 = 1 350 євро.

Звертаємо увагу, що наведені приклади стосуються розрахунку податкового зобов’язання у період після закінчення 90 календарних днів з дня набрання чинності Законом № 2611, тобто ставки податку розраховано для прикладу без застосування коефіцієнта 0,5.

Одночасно положеннями Закону № 2611 встановлено ставку акцизного податку для електричних легкових транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи кількома), у розмірі 1 євро за 1 кВт . год ємності електричного акумулятора.

Так, наприклад, ставка акцизного податку для найпопулярнішого в Україні електромобіля Nissan Leaf, ємність електричного акумулятора якого 24 кВт . год, становитиме 24 євро.

Також встановлено ставку акцизного податку для гіб­ридних легкових транспортних засобів у розмірі 100 євро за 1 шт.

Зауважимо, що гібридними легковими транспортними засобами є високоекономічні авто, які рухаються завдяки системі «електродвигун — двигун внутрішнього згоряння», споживаючи як пальне, так і заряд електроакумулятора, що дає змогу забезпечити додаткову потужність, не витрачаючи пальне і не забруднюючи навколишнє середовище.

До якого контролюючого органу подавати документи

З набранням чинності Законом № 2611 обов’язок щодо подання контролюючим органам за своїм місцезнаходженням щомісячно, але не пізніше 10 числа наступного місяця, інформацію про транспортні засоби, щодо яких у фізичних осіб виникає або припиняється право власності, покладено на органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, замість органів внутрішніх справ.

У разі здійснення переобладнання вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль власник такого транспортного засобу для його реєстрації або перереєстрації подає документи до органу, що здійснює державну реєстрацію транспортних засобів, замість органу внутрішніх справ.

Пільгове оподаткування

У зв’язку із запровадженням нової системи оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів скасовано тимчасово встановлені (до 31.12.2018 р.) особ­ливості оподаткування акцизним податком легкових автомобілів, вироблених після 01.01.2010 р.

Нова норма передбачає, що тимчасово, протягом 90 календарних днів з дня набрання чинності Законом № 2611, ставки акцизного податку для автомобілів (крім електромобілів та гібридних легкових транспортних засобів) визначаються із застосуванням коефіцієнта 0,5. Він застосовуватиметься для легкових транспортних засобів, що використовувалися, які ввозяться на митну територію України фізичною особою для власного використання в кількості одного легкового транспортного засобу на таку особу.

Також народні депутати вирішили, що особи, які здійснили митне оформлення автомобілів з дотриманням умов, визначених п. 93 розділу ХХІ МКУ, тобто за умови сплати належних митних платежів та добровільної сплати до держбюджету коштів у сумі, що дорівнює розміру 500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (8 500 грн), звільняються від відповідальності, передбаченої п. 206.16 ст. 206 та п. 218.3 ст. 218 ПКУ, за порушення митних правил стосовно недотримання строків та умов (вимог) митних режимів тимчасового ввезення або транзиту транспортного засобу.

УВАГА!
Київська міська митниця надає консультації щодо порядку митного оформлення транспортних засобів, переліку необхідних документів тощо. Свої запитання громадяни можуть задати за тел.: 063-974-92-03, 098-488-76-63 у робочі дні — з 9.00 до 18.00, у п’ятницю — до 16.45.

P.S. Далі редакція наводить приклади розрахунків митних платежів з транспортних засобів на іноземній реєстрації, які були у користуванні. Зазначені приклади було підготовлено ДФС України з огляду на нові вимоги ПКУ.

Розрахунок транспортного засобу, що був у користуванні
(пільговий період — 90 днів)

Код УКТ ЗЕД

8703329030

 

 

Тип ТЗ

дизель

 

 

Марка

SKODA

 

 

Модель

OCTAVIA

 

 

Рік випуску

2011

 

 

Термін експлуатації у роках

6

 

 

V двигуна, L

1,6

 

 

Ціна, $

2 961

 

82 155 грн

Розрахунок:

 

пільгова,
50 %

 

мито, 10 %

0,1

 

8 216

акциз, 50/75 євро

75

360

11 390

ПДВ, 20 %

 

 

20 352

Усього податків, грн з одиниці

 

 

39 958

курс євро

31,638578

курс $

27,74584

Розрахунок транспортного засобу, що був у користуванні
(після завершення пільгового режиму)

Код УКТ ЗЕД

8703329030

 

 

Тип ТЗ

дизель

 

 

Марка

SKODA

 

 

Модель

OCTAVIA

 

 

Рік випуску

2011

 

 

Термін експлуатації у роках

6

 

 

V двигуна, L

1,6

 

 

Ціна, $

2 961

 

82 155 грн

Розрахунок:

 

повна

 

мито, 10 %

0,1

 

8 216

акциз, 50/75 євро

75

720

22 780

ПДВ, 20 %

 

 

22 630

Усього податків, грн з одиниці

 

 

53 625

курс євро

31,638578

курс $

27,74584

Розрахунок транспортного засобу, що був у користуванні
(пільговий період — 90 днів)

Код УКТ ЗЕД

8703229030

 

 

Тип ТЗ

бензин

 

 

Марка

SKODA

 

 

Модель

FABIA

 

 

Рік випуску

2011

 

 

Термін експлуатації у роках

6

 

 

V двигуна, L

1,2

 

 

Ціна, $

2 346

 

65 092 грн

Розрахунок:

 

пільгова,
50 %

 

мито, 10 %

0,1

 

6 509

акциз, 50/75 євро

50

180

5 695

ПДВ, 20 %

 

 

15 459

Усього податків, грн з одиниці

 

 

27 663

курс євро

31,638578

курс $

27,74584

Розрахунок транспортного засобу, що був у користуванні
(після завершення пільгового режиму)

Код УКТ ЗЕД

8703229030

 

 

Тип ТЗ

бензин

 

 

Марка

SKODA

 

 

Модель

FABIA

 

 

Рік випуску

2011

 

 

Термін експлуатації у роках

6

 

 

V двигуна, L

1,2

 

 

Ціна, $

2 346

 

65 092 грн

Розрахунок:

 

повна

 

мито, 10 %

0,1

 

6 509

акциз, 50/75 євро

50

360

11 390

ПДВ, 20 %

 

 

16 598

Усього податків, грн з одиниці

 

 

34 497

курс євро

31,638578

курс $

27,74584

Розрахунок транспортного засобу, що був у користуванні
(з 01.01.2019 р.)

Код УКТ ЗЕД

8703901010

 

 

Тип ТЗ

електро

 

 

Марка

NISSAN

 

 

Модель

Leaf

 

 

Рік випуску

2013

 

 

Термін експлуатації у роках

4

 

 

V двигуна, L

80 кВт . год

 

 

Ціна, $

5 711

 

158 456 грн

Розрахунок:

 

повна

пільгова

 

мито

0,0

0

0

0

акциз, 1 євро за 1 кВт . год

 

80

0

2 531

ПДВ

20 %

 

 

32 197

Усього податків, грн з одиниці

 

 

34 728

курс євро

31,63858

курс $

27,74584

Розрахунок транспортного засобу, що був у користуванні
(до 01.01.2019 р.)

Код УКТ ЗЕД

8703901010

 

 

Тип ТЗ

електро

 

 

Марка

NISSAN

 

 

Модель

Leaf

 

 

Рік випуску

2013

 

 

Термін експлуатації у роках

4

 

 

V двигуна, L

80 кВт . год

 

 

Ціна, $

5 711

 

158 456 грн

Розрахунок:

 

повна

пільгова

 

мито

0,0

0

0

0

акциз, 1 євро за 1 кВт . год

 

0

0

0

ПДВ

0

0

0

0

Усього податків, грн з одиниці

 

 

0

курс євро

31,63858

курс $

27,74584

 

 

 

 

 

«Гарячі лінії»

Дата: 14 грудня, Пʼятниця
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42