Статті

Майнинг криптовалют: податкові перевірки, обшуки та повернення вилученого обладнання

03.12.2018 / 10:27

Здійснення майнингу криптовалюти викликає зацікавленість з боку контролюючих органів щодо такого виду діяльності. В свою чергу підприємці, які створили «Bitcoin-ферми», зазначають, що офіційний статус криптовалюти в Україні є невизначеним, а тому постає логічне запитання: «Які можуть бути податкові перевірки стосовно того, що законодавчо не визначено?» Та чи так це насправді? Чи дійсно контролюючі органи не можуть перевіряти осіб, які здійснють майнинг криптовалюти? (Попередні матеріали на тему оподаткування майнингу криптовалют: «Вісник». — 2018. — № 39. — С. 38 та № 41. — С. 37).

Види перевірок. Підстави для їх проведення

Податкові перевірки майнерів криптовалюти можуть проводити працівники ДФС незалежно від того, чи є такі майнери офіційно зареєстрованими суб’єктами підприємницької діяльності, чи ні. Перевіряти можуть як фізичних, так і юридичних осіб. Відсутність офіційної реєстрації лише дає додаткові підстави для проведення податкової перевірки та після її проведення — підтверджує ухилення майнера криптовалюти від сплати податків.

Найпоширенішими варіантами перевірок майнерів є документальна або фактична перевірка. Під час документальної перевірки працівники ДФС зможуть перевірити, чи зареєстрована особа, яка здійснює майнинг криптовалюти, суб’єктом підприємницької діяльності, а також своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплату податків та зборів та чи належним чином у неї оформлені наймані працівники (пп. 75.1.2 ст. 75 ПКУ). Під час фактичної перевірки можуть бути встановлені обставини дотримання майнером криптовалюти законодавства щодо обігу готівки, порядку здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, оформлення трудових відносин з найманими особами (пп. 75.1.3 ст. 75 ПКУ).

Існує кілька підстав для проведення податкової перевірки майнерів криптовалюти. Найпоширеніша — проведення перевірки в рамках кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді (пп. 78.1.11 ст. 78 ПКУ). Важливою умовою для проведення такої перевірки є наявність кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань (далі — ЄРДР), стосовно того майнера криптовалюти, якого перевірятимуть за бажанням правоохоронні органи.

Доступ до матеріалу обмежений і доступний тільки передплатникам після авторизації
Підпишіться на журнал і Ви отримаєте доступ до всіх публікацій друкованого видання

«Гарячі лінії»

Дата: 14 грудня, Пʼятниця
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42