Новини ДФС

Подарунки під ялинку: ДФС про новорічне оподаткування

17.12.2018 / 09:39
Подарунки під ялинку: ДФС про новорічне оподаткування

Продаж новорічних подарунків: умови звільнення від ПДВ

Як виняток із загальних правил, встановлених ПКУ, деякі питання фінансування заходів, пов’язаних з організацією новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків, врегульовані Законом України від 30.11.2000 р. № 2117-III «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків», (далі — Закон № 2117), що діють щороку в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року.

Відповідно до ст. 2 Закону № 2117 звільняються від оподаткування ПДВ операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків, а також квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, що закуповуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, профспілкових комітетів підприємств та організацій, інших неприбуткових організацій. При цьому суми податку, сплачені виробниками дитячих святкових подарунків за придбання сировини та матеріалів для їх виробництва, відносяться до складу валових витрат і до податкового кредиту не включаються.

Згідно зі ст. 5 Закону № 2117 цей Закон діє щороку в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року.

При цьому під дитячими святковими подарунками Закон № 2117 визначає набори товарів, кондитерські вироби, що містять тільки іграшки вітчизняного виробництва і фрукти загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для праце­здатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2018 р. становить 1 762,00 грн, то неоподатковувана вартість новорічних подарунків у 2018 р. — 140,96 грн (1 762 х 8 %).

Якщо вручення подарунків планується здійснити в січні 2019 р. (з 01.01.2019 р. по 15.01.2019 р.), то слід керуватись розміром прожиткового мінімуму, встановленим на початок 2019 р.

Отже, операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків, а також квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, що закуповуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, профспілкових комітетів підприємств та організацій, інших неприбуткових організацій щороку в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року, звільняються від оподаткування ПДВ.

/Офіс великих платників податків ДФС/

Подарунки від профспілки: нюанси оподаткування

Відповідно до пп. 165.1.39 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Таким чином, подарунок, наданий профспілкою своїм членам, вартість якого не перевищує 25 % мінімальної зарплати (у 2018 р. — 930,75 грн) у місяць, не оподатковується. Сума перевищення вартості подарунку оподатковується податковим агентом, у цьому випадку — профспілковою організацією, з використанням коефіцієнта за ставкою 18 %.

Статтею 164 ПКУ встановлено правила визначення суми податку у випадку, якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі.

Відповідно до п. 164.5 вказаної статті під час нарахування доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені цим самим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 — Сп), де:

К — коефіцієнт; Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Оподаткування новорічних подарунків: ПДФО/ВЗ/ЄСВ

Оподаткування доходів фізичних осіб, у тому числі й у вигляді подарунків, регламентується розділом IV ПКУ.

До розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ­податку не включається, зокрема, вартість дарунків, якщо вона не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (пп. 165.1.39 ст. 165 ПКУ).

Оскільки мінімальна заробітна плата (у розрахунку на місяць), встановлена на 01.01.2018 р., становить 3 723,00 грн, то вартість дарунків, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника у 2018 р., становить 930,75 грн (3 723,00 х 25%).

Зверніть увагу, якщо вартість дарунків перевищує вказаний розмір, то вся їхня вартість оподатковується ПДФО на загальних підставах, передбачених розділом IV ПКУ для оподаткування додаткового блага.

Підпунктом 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ передбачено, що звільняються від оподаткування військовим збором доходи, які згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ст. 165 ПКУ.

Застосування коефіцієнта для військового збору не передбачено.

Таким чином, вартість дитячих новорічних подарунків у розмірі, що не перевищує 930,75 грн, не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Не є також базою нарахування єдиного внеску вартість дитячих новорічних подарунків, придбаних за рахунок коштів роботодавця для дітей працівників, відповідно до Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загально­обов’яз­кове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.

/Офіс великих платників податків ДФС/

Вакцинація від грипу за рахунок роботодавця: чи буде ПДФО/ВЗ/ЄСВ

З доходу працівника у вигляді оплаченої роботодавцем вакцинації ПДФО не утримується, оскільки такий дохід звільняється від оподаткування (пп. 165.1.19 ст. 165 ПКУ).

Так, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не входять, зокрема, кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на медобслуговування платника ПДФО за кошт його роботодавця за наявності підтвердних документів, окрім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медстрахування. До такої допомоги належать, зокрема, але не виключно, витрати роботодавця на вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику захворювань у період загрози епідемії.

Такий дохід ПДФО не оподатковується, отже, не буде й утримання військового збору (пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).

На дохід працівника у вигляді оплаченої роботодавцем вакцинації єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування також не нараховується, адже такі витрати роботодавця не належать до фонду оплати праці.

/Головне управління ДФС у Дніпропетровській області/

Про сплату податків подбайте завчасно

Відповідно до норм ПКУ термін сплати податків і зборів, якщо останній день сплати податкового зобов’язання припадає на вихідний або святковий день, не переноситься.

Розпорядженням КМУ від 11.01.2018 р. № 1-р «Про перенесення робочих днів у 2018 році» встановлено, що для святкування 25.12.2018 р. Різдва Христового католицького робочий день 24.12.2018 р., понеділок, перенесено на суботу — 22.12.2018 р.

Для святкування Нового року 1 січня 2019 р. робочий день 31.12.2018 р., понеділок, перенесено на суботу — 29.12.2018 р.

Нагадуємо, якщо останній день сплати податку або збору припадає на вихідний або святковий день, то податкові зобов’язання необхідно сплатити напередодні встановленого граничного терміну.

Звертаємо увагу, що Головне управління у Миколаїв­ській області Державної казначейської служби України працює 28 грудня 2018 р. до 20.00, а 29 грудня 2018 р. до 13.00.

З метою вчасного здійснення розрахунків та надходження коштів до бюджету, недопущення формування податкового боргу рекомендуємо здійснити всі необхідні податкові платежі до 28 грудня 2018 р. 

Шановні платники податків, з метою недопущення формування податкового боргу, у разі невчасної сплати податків не залишайте на останній день сплату податкових зобов’язань. Пам’ятайте про важливість вчасного розрахунку з бюджетом, адже наявність податкової заборгованості порушує права всіх громадян, позбавляючи державу джерел фінансування потреб су­спільства.

/ГУ ДФС у Миколаївській області/

«Гарячі лінії»

Дата: 6 червня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42